地税纳税评估2.ppt

主要内容 第一部分 纳税评估管理 第二部分 评估分析指标 第三部分 评估分析方法 第一部分 纳税评估管理 一、纳税评估的内涵 所谓纳税评估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 依据 2005年3月，国税发〔2005〕43号《纳税评估管理办法》 江苏省地方税务局纳税评估工作规程 《纳税评估管理办法》 所谓纳税评估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 省规程第二条：本规程所称纳税评估是指地税机关根据纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报资料，以及日常掌握的各种涉税信息，对纳税人或扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性进行分析、核实，估测纳税人实际纳税能力，及时发现、纠正和处理纳税申报中的异常情况，促进纳税人和扣缴义务人依法申报纳税的管理活动。 国税发〔2005〕43号 第五条 纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 二、纳税评估的原则 第三条 纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。（管理办法第二条） 1、案头评估为主原则 （规程第十条 纳税评估工作一般在地税机关内部场所进行，在案头评估无法有效排除疑点的情况下，方可在案头评估的基础上进行实地调查。） 2、教育原则（区别处理） 3、非强制性原则（不得强求解释说明——对评估疑点没有举证的法定义务） 三、纳税评估的主体 办法第三条 纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。 规程第八条 县（市）地方税务局和税务分局是纳税评估工作任务的主要承担者，其纳税评估岗位总体上可设置三个：纳税评估管理岗、纳税评估实施岗、纳税评估审批岗。 第七条　 各级地税机关的征管部门是纳税评估的综合管理部门，各级地税机关的税政管理部门负责建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值、制定分税种的具体评估方法，为基层地税机关开展纳税评估工作提供依据和指导；计划统计部门负责对税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期的宏观分析，为基层地税机关开展纳税评估提供依据和指导；信息管理部门负责纳税评估的信息化支撑和技术支持。 第九条 纳税评估岗位由熟悉业务的专职或者兼职人员负责，通过纳税评估对纳税申报质量进行动态、即时的分析、监控，对税源实施有效的监督管理。 四、纳税评估的功能 从实践看，纳税评估具有三种基本功能： 一是日常税源管理功能。纳税评估通过对具体纳税人的评估分析，查找疑点，发现问题，并对一般性问题督促纳税人进行自查自纠，降低征纳双方的纳税风险，是日常税源管理的一种具体手段或方法。 二是宏观税源监控功能。一方面，纳税评估通过及时发现和处理纳税人存在的问题，对纳税违规行为形成威慑；另一方面，通过宏观税收分析和行业税负监控，及时发现某一行业或某一类型纳税人的异常问题以及管理中的薄弱环节，有利于及时堵塞管理漏洞。 三是“审计”功能。纳税评估的基本方法是数据分析，并在分析基础上实施税务约谈、帐证审阅，实地核查，突破了传统管理方式的局限性，大大提高了税源管理的系统性、针对性、实效性 ，与国外“税务审计”模式类似，体现出一定的审计、检查功能。 五、纳税评估的类型 规程第五条 纳税评估可以分为日常评估、专项评估和特定评估。 日常评估是指在纳税申报期结束后，对所有纳税人、扣缴义务人进行筛选确定的申报异常户开展的评估活动。 专项评估是指对某一类别属性(如经营行业、注册类型、缴纳税种等）的纳税人、扣缴义务人所开展的评估活动。 特定评估是指对根据上级机关指定、部门信息交换、日常管理中发现的线索等信息所确定的特定对象开展的评估活动。 六、纳税评估的期限 办法第四条 开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 规程第