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应收款项业务核算 职业实践能力训练 一、计算分析题 1． （1）会计处理： ①借：应收账款 17 550 　　　贷：主营业务收入 15 000 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品?????? 10 000 ②借：银行存款　? 58 000 　　　贷：预收账款　 58 000 借：预收账款 29 250 　　　贷：主营业务收入 25 000 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 4 250 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000 ③借：应收账款 21 060 贷：主营业务收入 18 000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）3 060 借：主营业务成本 16 000 贷：库存商品??????? 16 000 （2）应收账款余额=40 000＋17 550＋21 060=78 610（元），其中按10%计提的应收账款的余额为（78 610-17 550）=61 060（元），按40%计提应收账款的余额为17550，当期应该计提的坏账准备金额=（61060×10%＋17550×40%）-4000=9126（元） 借：资产减值损失 9 126 贷：坏账准备 9 126 2. （1）借：应收账款——黄河公司??????????????????? 23400 ?????? 贷：主营业务收入??????????????????????????? 20000 ?????????? 应交税费——应交增值税（销项税额）?????? 3400 ?借：坏账准备????????????????????????????????? 3200 ??????? 贷：应收账款——A公司?????????????????????? 3200 ???? 借：应收账款——B公司??????????????????????? 8800 ??????? 贷：坏账准备???????????????????????????????? 8800 借：银行存款????????????????????????????????? 8800 ??????? 贷：应收账款——B公司?????????????????????? 8800 借：坏账准备????????????????????????????????? 5000 ?????? 贷：应收账款——C公司?????????????????????? 5000 ???? 借：坏账准备????????????????????????????????? 9000 ?????? 贷：应收账款——D公司?????????????????????? 9000 借：银行存款????????????????????????????????? 40000 ??????? 贷：应收账款——E公司?????????????????????? 40000 （2）年末应收账款余额：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元） （3）应计提坏账准备：120200*5‰+7630=8231（元） 借：资产减值损失????????????????????????????????? 8231 ?? 贷：坏账准备???????????????????????????????????? 8231 3. （1） 1）借：原材料?????????????????????????????????? 600000 ?????? 应交税费——应交增值税（进项税额）?????? 102000 ???? 贷：银行存款????????????????????????????????? 702000 2）借：银行存款????????????????????????????????? 479700 ???? 贷：其他业务收入????????????????????????????? 410000 ???????? 应交税费——应交增值税（销项税额）???????? 69700 3）借：应收账款????????????????????????????????? 234000 ???? 贷：主营业务收入????????????????????????????? 200000 ???????? 应交税费——应交增值税（销项税额）???????? 34000 4）借：预收账款????????????????????????????????? 936000 贷：主营业务收入????????????????????????????? 800000 ???????? 应交税费——应交增值税（销项税额）??????? 136000 5）借：银行存