01第一章--税收管理概论.pptVIP

第一章 税收管理概论 税收管理理论 税收管理还是税务管理？ 第一章 税收管理概论 教学目的： 本章是全书的基础。通过本章的学习，要求学生对税收管理有一个基本的认识和概括的了解，基本掌握和理解税收管理的基本概念，税收管理的职能性质作用任务以及在社会主义市场经济条件下税收管理存在的必然性，为以后章节的学习奠定基础。 重点与难点： 如何理解税收管理的性质及我国社会主义市场经济条件下税收管理存在的必要性。 教学方法： 课堂讲授。 第一节 税收管理的概念 一、税收管理的概念 二、税收管理和税收征收管理的区别与联系 三、税收管理的历史演变 四、税收管理的职能 一、税收管理的概念 （一）概念 1、管理的定义 -人们为了达到某一预期目的而有意识有组织进行的活动，是人们共同劳动的需要 2、税收管理与税收的关系 ⑴性质-财政范畴和历史范畴；⑵和税收存在本质联系；⑶税收管理有自己的发展史 3、概念 ⑴从狭义看：它是税务机关贯彻执行国家税收政策法令组织财政收入的管理活动。 ----实质税收征收管理，不涉及税收政策制定、机构设置、人员配备，仅仅涉及税款 ⑵从广义看：税收管理是国家税务机关依据国民收入分配活动的特点及其客观经济规律，对税收分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动， （二）涵义 可以从以下几方面来理解税收管理： 1、税收管理是一种经济管理活动 2、它表明了税收管理的目标 ----保证税收职能作用的实现 3、它表明了税收管理自身的职能 ----决策、计划、组织、协调、监督 4、它明确指出了税收管理的科学依据 5、它明确地强调了税收管理的主体与客体 ----主体：国家(政府)及其职能部门 ----客体：税收分配全过程 二、税收管理和税收征收管理的区别与联系 税收管理是国家税务机关依据国民收入分配活动的特点及其客观经济规律，对税收分配活动全过程进行决策计划组织协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，它既是财政范畴，又是历史范畴。 税收征收管理又称稽征管理，是基层税务机关根据税收法规实施管理、征收、检查等日常税收工作的总称，是税法制定后税务机关计划、组织、监控税务人员具体实施税法的过程。 （一）联系：税收管理包括税收征收管理，税收征收管理是税收管理的基本环节，是税收管理的基础和核心，税收管理不但包括税收征收管理的全部内容，而且包括制约税收征收管理的税收决策阶段的管理活动。 （二）区别： 1、管理主体不同；2、管理客体不同；3、管理的内容不同。 注意：稽征管理主体可能成为管理客体 三、税收管理的历史演变 税收管理的历史说明了税收管理和税收的关系 （一）奴隶制国家的税收管理 （二）封建制国家的税收管理 （三）新中国税收管理的演变 结论：税收管理的产生发展的历史过程，充分说明税收管理是一个历史范畴，并深刻揭示了税收管理与税收关系----税收的存在决定了税收管理的存在，有税收就必然有税收管理，税收管理随税收的产生而产生，随税收分配活动内容的不断变化而逐渐丰富和完善，并随社会经济的发展国家政治经济制度而不断改变其性质。 四、税收管理的职能 （一）税收管理职能与税收职能不同 既相区别又相联系----内容 区别：前者是作为一种管理活动从管理的角度抽象出来的税收管理的职责和功能；后者是从分配的角度抽象出来的税收分配内在的职责和功能。 联系：表现在税收管理就是要凭借自己的职能来促进和和保证税收职能的实现，没有税收管理职能的实现，税收职能就永远是理论上的抽象。 （二）税收管理职能 税收管理有五大职能，包括决策职能、计划职能、组织职能、协调职能和监督职能。其中协调职能是基本职能。 决策职能 决策职能是指税收管理所固有的对税收分配全过程中各种可行方案进行择优决策的内在职责和功能。 它包括以下两方面：宏观决策和微观决策 宏观决策：主要包括税收分配的基本原则、税收政策的确定，税制模式的选择，税种的设置，税收管理体制等涉及全局的重大问题的决策，即使税收分配的起点，也是整个税收工作的依据 微观决策：是指贯彻执行既定的税收原则、政策、制度、法规过程中，组织实施的具体形式、方法、措施及保证体系的建立等 举例：定期定额的确定，五要十不准 讨论：影响税收决策的因素 计划、组织和监督职能 计划职能是指税收管理所固有的为执行税收决策对税收分配进行具体规划安排并组织实施的内在职责和功能。 ---税收计划及税收计划管理 组织职能是指税收管理所固有的为保证实施决策目标的实现和计划的有效执行而对人权税等税收要素进行配置指挥的内在职责和功能。 ---服务于决策职能和计划职能，其核心是税收要素的合理配置问题 监督职能是指税收管理所固有的对税收分配全过程及其结果的正确性、合法性、有效性进行监督控制的内在职责和功能。 （广义