2-6-货币资金审计.pptxVIP

2-6 货币资金审计;货币资金审计的重要性;业务循环示意图;;;;较高的固有风险;货币资金审计放到最后;涉及的凭证和记录;货币资金审计的目标;库存现金的实质性测试;由出纳人员结出现金余额 盘点现金，编制“库存现金监盘表”，见pp.236表2-78. 若盘点不是在资产负债表日进行盘点的，则需倒推出资产负债表日的现金余额 资产负债表日现金余额＝审计日盘点现金余额＋期间现金支出数－期间现金收入数 账实核对，若有差异，应查明原因;若有冲抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现的支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中予以说明或调整 抽查大额现金收支事项，见pp.239-240表2-81.;（2006注师试题）在对G公司2005年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现;金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写库存现金盘点表,并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。;1）现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知; 2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在监盘; 3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时; 4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加; 5）现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘; 6）还应当由出纳人员签字。;银行存款实质性程序 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。若有不符，查明原因 取得并审察银行存款余额调节表，见pp.238表2-80.;函证银行存款余额： 作用：可了解企业银行存款的可用数额，还可了解企业欠银行的债务 函证范围：应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发出，包括存款余额为零的存款银行。;审察一年以上的定期银行存款或限定用途的银行存款。不属于流动资产 抽查大额现金和银行存款的收支 审察银行存款结算凭证 审察银行存款收支的正确截止日期 审察外币银行存款的折算是否正确 确定银行存款在资产负债表上披露的恰当性。;其他货币资金的实质性测试;职业情景的疑点（pp.222）;问题1参考答案;“固定资产清理”科目是与固定资产的减少业务相关的，而根据前面学过的固定资产审计的知识，我们知道固定资产的增减变动业务通常很少，从而通常会进行详细检查，完全可以发现这笔业务没有处理完整，是更有效率也更符合逻辑的解决办法（pp。223也提到明细账中有减少固定资产的记录）。