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论民营企业内部控制优化 摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展， 民营企业在我国国民经济中的地位越来越重要。随着民营企 业的不断发展，其内部管理水平得到了提高，但是，由于各 种客观原因的存在，使得民营企业的内部管理与控制存在诸 多问题。因此，优化民营企业内部控制不仅是保证民营企业 健康、持续发展的基础，更是完善民营企业经营管理、提高 经济效益的有效保证。 关键词：民营企业；内部控制；问题；优化 中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1001-828X (2013) 12-0-02 一、引言 随着我国改革开放的不断深入，民营企业也从原来的小 规模变成大规模、有经济实力较弱变成具有较强经济实力的 企业，民营企业的飞速发展为我国国民经济的发展做出了巨 大贡献。作为我国国民经济中重要的组成部分，民营企业内 部管理还存在着诸多问题，而内部控制作为社会化大生产条 件的必然产物，是现代民营企业管理的中枢神经，民营企业 的规模越大，这种作用就越明显。近年来，发生在民营企业 经营的失败、会计信息的失真、违法经营等情况在很大程度 上都可以归结为企业内部控制制度的不健全或失效。银广 夏、美国安然公司、琼民源等事件的发生就是典型的案例。 因此，只有不断优化民营企业内部控制制度，保证企业的会 计信息质量，对于民营企业的治理、产品质量的保证、成本 的降低等都有着重要意义。 二、民营企业内部控制的现状及存在的问题 企业为了提高会计信息的质量，保证企业的资产安全与 完整而实施会计内部控制制度。但是目前我国大多数民营企 业由于投资的规模较小、资金有限、企业的经营管理这层次 较低、内部控制制度不健全等问题的存在，造成财务制度的 不规范与企业管理水平的低下。 企业领导层缺乏对内部控制的认识 虽然改革开放三十多年来，我国民营企业这种非公有制 形式的企业得到了长足的发展，但是多年来民营企业内部推 行的家长式管理，使大部分民营企业养成了不讲监督、不讲 制约、不讲究办事的方式，只是按照自己的习惯来管理企业。 企业领导层对内部控制的认识也只是停留在内部牵制阶段， 认为内部控制就是内部监督，是一种“挂在墙上、印在文件 上”的一本手册、一个制度。当企业在经营管理中真正遇到 问题时，领导层多强调的灵活处理，使内部控制形同虚设、 流于形式，失去了自身的严肃性。因此，民营企业领导层对 内部控制认识的不足，是内部控制制度在企业的经营管理中 的作用不明显。 内部控制制度及组织机构不够完善 民营企业经过多年的发展为我国经济建设做出了巨大 贡献，已经成为我国国民经济发展的中坚力量。很多民营企 业虽然在形式上建立了监事会、董事会、实行总经理负责制, 但是在实际经营管理中，并未真正建立法人治理结构，对董 事会的存在还存在误区。很多民营企业的总经理往往兼任董 事长，对于各自职能的权利得不到有效的监督。很多企业几 乎是拥有了现代企业的外壳，其实质仍是家长式管理，权利 的分配、管理层次的混乱。另外，企业内部控制是一项系统 性过程，这个过程的实现需要大量的制度及活动作保障。要 确保会计内部控制制度的良好执行效果，内部控制就必须能 够随时适应发生的新问题、新情况。但是，目前很多民营企 业的内部审计监督上并未真正履行其监督职能。有的民营企 业甚至没有专门的审计部门和审计人员。有的民营企业虽然 建立和内部审计机构，但其职能仅仅停留在查错和防止舞弊 上，并不能针对企业出现的问题为企业提出管理分析、评价 和建议。 3?信息系统建设的缺乏 民营企业经过不断的发展已经逐渐向现代企业管理的 方向前进，但在很多民营企业中还存在着信息流通不畅的现 象。例如：很多企业的相关信息被企业的领导层或管理者所 控制，企业员工一无所知。还有的企业内部各职能部门之间 缺乏信息沟通，很多员工知识了解本部门的情况。良好的信 息沟通能够保障企业每位员工清晰的知道自己所承担的职 责，明白自己在企业中所扮演的角色。很多时候，民营企业 的员工基本处于管理者要求怎么做就怎么做，不问为什么这 么做，也不管自己的行为是否合理合法，这也是造成民营企 业会计信息失真现象比较严重的原因。例如：认为捏造会计 事实、任意篡改会计数据、设置账外小金库、乱挤或乱摊成 本、虚报或隐瞒企业收入等。 4.民营企业缺乏人力资源管理 目前，很多民营企业在人力资源管理方面还存在问题。 例如：一些民营企业在用人方面相信血缘关系，不重视对人 才的选拔与任用。奖惩制度的缺乏是企业留不住人才。再例 如：很多民营企业的管理人员与财务人员并未系统的接受过 专业教育，在利益与诱惑面前，很多工作人员失去了基本的 职业道德与原则，虚列成本、虚报盈余和收入。还有的财务 人员在金钱与利益面前失去了原则和尊严，为企业及相关部 分提供虚假会计信息，给企业内部管理与控制带来了困难。 这也是优化民营