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第八章 会计核算组织程序 2010QQ 学习要求 了解会计核算组织程序的基本模式； 掌握记账凭证会计核算形式和科目汇总表会计核算形式程序的特点、账簿组织、记账程序及适应范围； 理解汇总记账凭证和日记总账会计核算形式的特点、账簿组织、记账程序及适应范围。 第一节 会计核算组织程序概述 会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 会计核算组织程序的意义 自学，理解。 会计核算组织程序的设计原则 1、应从本单位的实际情况出发。应充分考虑本会计主体经济活动的性质、经济管理的特点、规模的大小、经济业务的繁简以及会计机构和会计人员的设置等因素，使会计核算组织程序与本单位会计核算工作的需要相适应。 会计核算组织程序的设计原则 2、应以保证会计核算质量为立足点。确定会计核算组织程序，要保证能够准确、及时和完整的提供系统而完备的会计信息资料，以满足会计信息的使用者了解会计信息，并据以做出经济决策的需要。 会计核算组织程序的设计原则 3、应力求降低会计核算成本。在满足会计核算工作需要，保证会计核算工作质量，提高会计核算工作效率的前提下，力求简化核算手续，节省核算时间，降低核算成本。 成本效益原则 会计核算组织程序的设计原则 4、应有利于建立会计工作岗位责任制。确定会计核算组织程序，要有利于会计部门和会计人员的分工与合作，有利于明确各会计人员工作岗位的职责。 常用的会计核算组织程序主要有以下几种： 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序 第二节 记账凭证核算组织程序 是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上发展演变而形成的。 图12—2 记账凭证核算组织程序基本步骤 1.经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）； 经济业务?原始凭证?记账凭证 第一步 记账凭证核算组织程序基本步骤 2.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 经济业务?原始凭证?记账凭证 第一步 ?日记账 第二步 问题： 现金日记账根据哪些记账凭证登记？ 现收凭证、现付凭证？ 问题1： 现金日记账根据哪些记账凭证登记？ （1）现收凭证、（2）现付凭证 （3）还有有关的银行付款凭证： 借：库存现金10 000 贷：银行存款10 000 因为提现，以付为主，只编一张银行付款凭证，但借方科目是库存现金，这笔借方金额要记入现金日记账收入栏（借方金额栏） 问题2： 银行存款日记账根据哪些记账凭证登记？ 问题2： 银行存款日记账根据哪些记账凭证登记？ （1）银收凭证、（2）银付凭证 （3）还有有关的现金付款凭证： 多余现金存入银行 借：银行存款2000 贷：库存现金2000 因为以付为主，只编一张现金付款凭证，但借方科目是银行存款，这笔借方金额要记入银行存款日记账收入栏（借方金额栏） 记账凭证核算组织程序基本步骤 3.根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账； 经济业务?原始凭证?记账凭证?日记账 第一步 第二步 明细账 第三步 记账凭证核算组织程序基本步骤 3.根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账； 经济业务?原始凭证?记账凭证?日记账 第一步 第二步 明细账 第三步 记账凭证核算组织程序基本步骤 4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； 经济业务?原始凭证?记账凭证?总账 第四步 逐笔登记 记账凭证核算组织程序基本步骤 5.月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应