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道路客运企业内部控制现状及改进措施研究 【摘要】论文对目前道路客运企业内部控制的现状进行 了分析，并指出道路客运企业内部控制存在问题，提出了加 强道路客运企业内部控制的措施，并应用于L客运有限公司, 结合内部控制现状提出了 L客运有限公司内部控制改善建 议。 【关键词】内部控制道路客运企业 改进措施 道路客运企业内部控制的问题分析 1.1内部环境欠佳，缺乏良好的内控基础 内部控制制度对于企业的每一个成员来说都是有效的， 任何人都要遵守，没有例外，包括制定内部控制的最高层管 理者。部分道路客运企业之所以管理混乱，就是因为一些管 理者破坏了职责分离、授权批准等内部控制制度，严以律人, 宽以待己，认为内部控制只是针对一般员工制定的，和自己 根本没有关系，严重影响了内部控制的执行。 1.2控制措施有限，控制活动执行不力 1.2.1运输票证管理混乱，运输收入监督弱化 近几年来，道路客运企业的领导者对运输收入正确核收 和完整上缴认识弱化，致使运输收入的检查与监督工作有所 松懈。特别是负责收入检查的职能部门，把大量的时间和精 力都投入到运输收入的统计工作中，已经变成了 “名符其 实”的运输收入统计部门。 2. 2运营成本控制存在缺陷 运营成本控制的关键在于制定合理的油料消耗标准，然 而，实际情况却是各种车辆的油耗标准很难准确把握，燃料 消耗的奖惩办法也不明确，奖惩的实际效果往往事与愿违， 甚至出现驾驶员严重超过定额消耗，却愿意接受处罚的不正 常现象；在实际测量驾驶员油箱内实际库存油量时，测量者 往往忙于日常的工作任务，只是根据驾驶员自行申报的数据 填写，造成考核数据不准确。 1.3监督体系不健全，内部审计监督力度薄弱 当前，内部控制已经成为衡量道路客运企业管理的标 志，要保证内部控制发挥最大效用，内部审计监督的到位与 否具有决定性的意义。道路客运企业内部审计无论是机构的 设置、审计工作的重点，还是审计内容的深度和广度、审计 方式和规范管理等方面，都没有发挥出支持内部控制的作 用，更无法适应道路客运企业内部控制的要求。 加强道路客运企业内部控制的措施 2.1加强内部控制要素建设 内部控制的成败取决于企业员工的控制意识，道路客运 企业管理者对内部控制的自觉控制意识和行为又是关键。从 道路客运企业的现状分析，企业不是没有建立内部控制而是 没有很好地执行，其中往往是管理者带头不执行、破坏既定 的内部控制程序，导致内部控制形同虚设。因此，交通运输 管理部门应依据道路客运企业的实际情况，先以指南的形式 发布一套内涵全面、操作性强的内部控制标准体系，将内部 控制的全新理念传达给企业内的所有人员，增强员工内部控 制的意识。 2.2完善道路客运企业关键控制点的内部控制 道路客运企业收入管理有其复杂的一面，要想搞好收入 管理，稽查工作是重中之重。发挥稽查职能的作用，帮助基 层搞好运输收入制度建设，夯实基础管理。运输企业要加强 两个方面的管理。第一，票据管理。第二，进款管理。 对于运营成本内部控制首先制定合理的油耗标准和奖 罚措施。道路客运企业每一辆车在制造完成出厂时，一般都 有规定的油料消耗标准，但是，这个标准并不能作为企业考 核的依据，而是要根据实际线路进行反复测算，取得各种车 型的油耗定额标准。 案例分析 3. 1企业背景简介 L客运有限公司是全国道路运输百强诚信客运公司，其 营业范围包括：班车客运、站务经营、旅游客运；高中档客 车专业维修、接送包车客运、驾培业务、车站综合功能的开 发；农公班线客运、新客运站建设、汽车租赁业、社会车辆 维修、城市出租车、城市公交客运、城际间旅游专线客运、 物流配送等。 3. 2案例企业内部控制现状 通过对L公司的调查发现，尽管公司根据《企业会计制 度》、《企业会计准则》等法律法规制订了较为完善的内部控 制制度，但在执行上存在严重的有法不依”和“内部人” 控制现象，随意性较强，控制的效果不甚理想；L公司内部 控制的关键点如运输收入、运营成本等方面存在不足，缺乏 内控力度；内部控制运行监督管理机制设置不当，在持续监 督活动和个别评估两个方面做得都不如人意；人力资源政策 中还充斥着以貌取人，随意用人，任人唯贤，排斥异己等现 象，不够良好的人力资源政策，对培养公司员工，提高员工 素质，更好地贯彻和执行内部控制起不到应有的作用。 3. 3案例企业内部控制的改善建议 3. 3. 1加强L公司内控制度建设 L根据目前公司内部控制制度方面存在的缺陷和不足， 从以下几个方面加强内部控制制度建设：成本费用方面，注 重燃材料管理、油料收发、车辆进库加油管理、汽车配件和 辅料采购管理等；财务预算方面，对预算编制、预算执行控 制和预算调整等部分均制定相应的管理办法；人力资源管理 方面，重点规范劳动用工管理制度。 3. 3.2修订人力资源政策，强