中级经济法第七章课件《企业所得税法律制度》.pptxVIP

;最近3年题型题量分析 ;;;;;3.纳税义务 ;境内场所境外所得 　　;;　　【考题·多选题】（2017年卷1）根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（　）。　　 A.合伙企业　　 B.国有独资公司　　 C.股份有限公司　　 D.高等院校;　　【考题·单选题】（2017年卷2）根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是（　）。　　 A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业　　 B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业　　 C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业　　 D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业;（四）所得“来源”地——钱从哪儿赚来的;知识点、税率（★★★）（12、13年、17年卷1单选）;　　【考题·单选题】（2017年卷1）甲企业为符合条件的小型微利企业。2016年甲企业的应纳税所得额为25万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为（　）万元。　　 A.5　　B.3.75　　C.6.25　　D.2.5;　　【考题·单选题】（2013年）境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（　）万元。　　 A.250 　　B.200　　C.150 　　D.100;;;（一）收入总额（11、14年多选；15年单选、综合；17年卷1、卷2多选）　　 1. 收入形式;2.销售货物收入　　 ⑴收入时间的确认　　 ①销售商品采用托收承付方式的，在“办妥托收手续”时确认收入；　　 【注意】“①”规定与第六章增值税纳税义务发生时间“2”的规定有所区别。严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证，但命题专家往往严格按照教材说法命题，因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目，选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误；回答所得税收入确认时间的题目，选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。;②销售商品采用预收??方式的，在发出商品时确认收入。　　 ③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。　　 ④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。　　⑤以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入。⑥企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间“超过12个月”的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。　　⑦采取产品分成方式取得收入的，按照企业“分得产品的日期”确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 ;　（2）收入金额的确认　　 ①售后回购　　销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。　　 【提示】有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 ②以旧换新　　 销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。　　 ③商业折扣（折扣在前，销售在后）　　 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。　　 ④现金折扣（销售在前，折扣在后）　　 按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。;　⑤销售折让、销售退回　　在“发生当期”冲减当期销售商品收入。　⑥买一赠一　　赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来“分摊”确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。　　 【注意】买赠行为增值税的处理与所得税的处理不同。　　【举例】某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2009年6月销售甲商品80件，取得不含增值税销售额28万元，同时赠送乙商品40件（乙商品不含税单价为1800元/件，总价值7.2万元）。 ;3.提供劳务收入　　 ⑴安装费　　根据安装完工进度确认收入。　　 ⑵宣传媒介的收费　　 ①发布费：在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。　　 ②广告制作费：根据制作广告的完工进度确认收入。　　 ⑶软件费　为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认收入。⑷服务费　　包含在商品售价内“可区分”的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。　　 ⑸艺术表演、招待宴会的收费　　相关活动发生时确认收入。;⑹会员费　　 ①对只取得会籍而不享受连续服务的，在取得会费时确认收入。　　 ②一次取得会费而需提供连续服务的，其会费应在整个受益期内分期确