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2020中级会计实务复习考点 多选题 1、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更： (1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同)，按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。 (2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。 (3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同)，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。 (4)开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。 (5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。子公司的所得税税率为25%。 (6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。 (7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。 (8)所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。 (9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 下列关于A公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。 A．将2008年度管理用固定资产增加的折旧180万元计入当年度损益 B．生产用无形资产于变更日的计税基础为1000万元 C．将2008年度生产用无形资产增加的100万元摊销额记人“制造费用”科目 D．变更日对出租办公楼调增其账面价值500万元，并计入2008年度损益500万元 E．变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元 多选题 2、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的有()。 A．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式 B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，满足一定条件时，可以从成本模式转为公允价值模式 C．采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销 D．企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更 单选题 3、下列各项中，不影响企业当期期益的是()。 A．采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额低于账面价值 B．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值 C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值低于账面价值 D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值 单选题 4、企业计提固定资产折旧首先是以()假设为前提的。 A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量 单选题 5、甲公司2007―2009年有关投资业务如下： (1)2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300)万元(其中：成本1200万元，公允价值变动100万元)，其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元。适用的增值税税率为17%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。(假设固定资产在处置时不考虑增值税的问题) (2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35000万元。 (3)