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2020中级会计实务学习指导 简答题 1、某工业投资项目的A方案如下： 项目原始投资1000万元，其中：固定资产投资750万元，流动资金投资200万元，其余为无形资产投资，全部投资的来源均为自有资金。 该项目建设期为2年，经营期为10年，固定资产投资和无形资产投资分2年平均投入，流动资金投资在项目完工时(第2年年末)投入。 固定资产的寿命期为10年，按直线法计提折旧，期满有50万元的净残值；无形资产从投产年份起分10年摊销完毕；流动资金于终结点一次收回。 预计项目投产后，每年发生的相关营业收入(不含增值税)和经营成本分别为600万元和200万元，所得税税率为33%，该项目不享受减免所得税的待遇。 要求： (1)计算项目A方案的下列指标： ①项目计算期； ②固定资产原值； ③固定资产年折旧； ④无形资产投资额； ⑤无形资产年摊销额； ⑥经营期每年总成本； ⑦经营期每年营业利润； ⑧经营期每年净利润。 (2)计算该项目A方案的下列净现金流量指标： ①建设各年的净现金流量； ②投产后第1年至第10年每年的经营净现金流量； ③项目计算期末回收额； ④终结点净现金流量。 (3)按14%的行业基准折现率，计算A方案净现值指标，请据此评价该方案的财务可行性。 (4)该项目的B方案原始固定资产投资为1080万元，建设期1年，经营期不变，经营期各年现金流量NCF 1-10 =300万元，请计算该项目B方案的净现值指标，并据以评价该方案的财务可行性。 (5)利用年等额净回收额法进行投资决策，在A、B方案中选出较优的方案。 多选题 2、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有()。 A．出售无形资产所产生的收益 B．交易性金融资产公允价值增加额 C．可供出售金融资产公允价值的增加额 D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少 单选题 3、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项： (1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。 (3)2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。 (4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。 税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。 事项(3)对递延所得税的影响金额为()。 A．75万元 B．100万元 C．0万元 D．25万元 简答题 4、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下： (1)A方案的资料如下： 项目原始投资650万元，其中：固定资产投资500万元，流动资金投资100万元，其余为无形资产投资。全部投资的来源均为自有资金。该项目建设期为2年，经营期为10年。除流动资金投资在第2年末投入外，其余投资均于建设起点一次投入。 固定资产的寿命期为10年，按直线法折旧，期满有40万元的净残值，无形资产投资从投产年份起分10年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。 预计项目投产后，每年发生的相关营业收入(不含增值税)和经营成本分别为380万元和129万元，所得税率为25%。 (2)B方案的净现金流量为：NCF 0 =-500万元，NCF 1～6 =161.04万元 要求： (1)计算该项目A方案的下列指标： ①项目计算期；②固定资产原值；③固定资产年折旧；④无形资产投资额；⑤无形资产年摊销额；⑥经营期每年总成本；⑦经营期每年息税前利润；⑧经营期每年息前税后利润；⑨计算期末的回收额；⑩各年净现金流量。 (2)如果按14%的行业基准折现率计算，A方案