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课征法人所得税的概要(法人税、法人居民税、事业税)
1 .法人所得税的课征和税率
在日本,对法人的活动所产生的收入要课征法人税(国税)、法人居民税(地方税)和事业税(地方税)(以下统称“各种法人税”)。除了部分特例之外,法人居民税、事业税的应税收
入范围和计算方法均按法人税的方法执行。法人居民税除了针对收入课征之外,还实行根据注册资金等以及职工人数为课税标准的均摊课征方式。此外,对于资本金大于1亿日元
的法人课征外形标准税作为法人事业税(译注:外型标准课税:依据注册资金、销售额、设施面积、职工人数等体现企业规模的外形表征数据的征税制度.请参见下表)。
上述针对收入课征的各种法人税均按公司每个会计年度的收入作为课税标准。
除此之外,作为各种法人税,还有针对清算所得或退休年金等公积金征收的税项。 针对各会计年度收入的法人税、法人居民税和事业税的税率(法人所得的税负以及均摊部分)如下
所示(以东京都的小规模企业为例)。然而,根据法人的经营规模和所在地方政府的因素,地方税的税率有所不同。
法人所得的税负
应税所得金额的划分
400万日元以下
大于400万日元800万日元以下
大于800万日元
法人税法人居民税(1) 都道府县民税(2) 区市镇村民税事业税地方法人特别税
18.00%0.9%2.21%2.70%2.30%
18.00%0.9%2.21%4.00%3.30%
30.00%1.50%3.69%5.30%4.30%
综合税率
26.11%
28.41%
44.79%
实际税率
24.87%
26.48%
40.87%
※法人税的使用期限:2009年4月1日至2011年3月31日。
※关于法人居民税和法人事业税,以东京都的情况举例,但是条件如下:
?资本金在1亿日元以下。
?法人税额在1,000万日元以下且所得金额在2,500万日元以下。
?办事处和经营机构的分布不多于2个都道府县(译注:都道府县相当于省市自治区)
※ 2011年以后的会计年度请按照以下税 ※但是,以符合上述条件的法人为前提。
应税所得金额的划分
400万日元以下
大于400万日元800万日元以下
大于800万日元
法人税法人居民税(1)都道府县民税(2)区市镇村民税事业税地方法人特别税
22.00%1.10%2.70%2.70%2.30%
22.00%1.10%2.70%4.00%3.30%
30.00%1.50%3.69%5.30%4.30%
综合税率
30.80%
33.10%
44.79%
实际税率
29.33%
30.85%
40.87%
法人居民税 均摊课税部分 (金额单位:日元)
注册资金等金额
职工人数
均摊部分
大于¥5,000,000,000
-
超过50人
¥3,800,000
大于¥1,000,000,000
¥5,000,000,000以下
超过50人
¥2,290,000
大于¥5,000,000,000
-
50人以下
¥1,210,000
大于¥1,000,000,000
¥5,000,000,000以下
50人以下
¥950,000
大于¥100,000,000
¥1,000,000,000以下
超过50人
¥530,000
大于¥100,000,000
¥1,000,000,000以下
50人以下
¥290,000
大
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