第5章营业税会计.pptVIP

5.3 营业税的会计处理 5.3.2 一般营业税的会计处理 5. 服务业营业税会计核算 (2) 会计分录如下： 借：营业税金及附加 86 500 贷：应交税费——应交营业税 86 500 实际上缴税金时： 借：应交税费——应交营业税 86 500 贷：银行存款 86 500 5.3 营业税的会计处理 5.3.2 一般营业税的会计处理 6. 转让无形资产应缴营业税的会计处理 【例5-27】 甲公司5月份将其拥有的某项专利权转让，取得转让收入8万元。该专利权的账面余额为5万元，已计提减值准备5 000元。在此不考虑城市维护建设税和教育费附加。会计分录如下： 5.3 营业税的会计处理 5.3.2 一般营业税的会计处理 6. 转让无形资产应缴营业税的会计处理 借：银行存款 80 000 无形资产减值准备 5 000 贷：无形资产 50 000 应交税费——应交营业税 4 000 营业外收入 31 000 5.3 营业税的会计处理 5.3.3 某些特殊业务应缴营业税的会计处理 1. 旅游业营业税的会计处理 【例5-28】 某国际旅游公司组团到新加坡旅游，收取成员全程旅游费30 000元，出境后改由当地旅游公司组织观光，该公司付给外国旅游公司15 000元的费用。计算应缴营业税并做会计处理。 应纳营业税额=(30 000-15 000)×5%=750元 借：营业税金及附加 750 贷：应交税费——应交营业税 750 5.3 营业税的会计处理 5.3.3 某些特殊业务应缴营业税的会计处理 2. 租赁业务营业税的会计处理 【例5-29】 某工业企业本月将一台新设备租赁给另一家企业，租期一年，年租金240 000元；从租赁当月起，每3个月收取租金一次，当月按5%营业税税率计算应纳营业税1 000元。该企业进行如下会计处理。 【解析】 (1) 取得第一笔租金时： 借：银行存款 60 000 贷：其他业务收入——经营租赁收入 20 000 其他应收款——××企业 40 000 5.3 营业税的会计处理 5.3.3 某些特殊业务应缴营业税的会计处理 2. 租赁业务营业税的会计处理 (2) 计提当月营业税时： 借：其他业务成本——经营租赁成本 1 000 贷：应交税费——应交营业税 1 000 (3) 缴纳当月营业税时： 借：应交税费——应交营业税 1 000 贷：银行存款 1 000 5.3 营业税的会计处理 5.3.3 某些特殊业务应缴营业税的会计处理 3. 非房地产开发企业销售不动产营业税的会计处理 【例5-30】 某公司因改变经营项目，于2006年10月对外销售建筑物一幢，该建筑物原值250万元，己使用4年，己提折旧40万元。出售该建筑物取得收入230万元，发生清理费用1万元。该公司进行如下会计处理。 (1) 将需要销售的建筑物转入清理时： 借：固定资产清理 2 100 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 2 500 000 5.3 营业税的会计处理 5.3.3 某些特殊业务应缴营业税的会计处理 3. 非房地产开发企业销售不动产营业税的会计处理 (2) 确认销售收入时： 借：银行存款 2 300 000 货：固定资产清理