公平视角下的个人所得税改革的探讨.pptVIP

跟不上现代经济的发展和居民消费的支出，它所发挥的作用严重地挫伤了人数庞大的中低收入的工薪阶层的积极性、主动性和创造性。使人们之间的内聚力和凝聚力在一定程度也就出现了涣散，影响着劳动生产率的提高和人际关系的安定团结、人与自然关系的和谐相处。 3、 有利于促进我国信用体系的建设　　现代市场经济是信用经济，现代文明社会是信用社会，他们都要求诚信为本。全社会特别是政府应该要采取措施让绝大部分个人、企业和其他主体自觉或被迫遵守信用管理制度，并接受社会诚信操守。以往的个人所得税起征点跟不上现代经济的发展和居民消费的支出，严重增加纳税人税负，使得一些人自愿或不自愿地利用了现存不合理的个人所得税体制逃避社会责任，躲避国家义务，严重地违反诚实劳动的原则以致造成信用体系建设的严重破坏。如在现实生活中，一些高收入者千方百计地分解自己的收入，多方减免个人所得税；一些企业经营者则通过设立多家公司， 避免缴纳个人所得税。即使是人数庞大的中低收入的工薪阶层，也无心自己的本职工作，想方设法谋求兼职来获取不必纳税的额外收入。当今进行的个人所得税改革，从一定程度上可以改变这种不合理的分配状况，可以有效地让部分高收入人员通过层层减免的方式从逃脱法律的义务中解脱出来，可以有效地促进整个社会实现多劳多得，鼓励诚实劳动，为健全中国信用体系的建设打下良好的社会基础。　　当然，也必须认识到，我国个人所得税改革刚刚起步，其所取得的成效必将是有限的，所体现的伦理价值也必将是不完全的。要真正做到用“以人为本”的人本关怀去“促富”又“治贫”，“效率优先”又“兼顾公平”地取得调节社会，体现和谐社会的“民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处”内涵。 四、对我国个人所得税改革的建议 1、实行分类综合所得税制，充分发挥个人所得税调节收入分配的作用 　　综合所得税制虽然已成为世界各国个人所得税的主要的课税模式，它的优点主要表现为税基较宽，可以体现公平税负的原则。但综合所得税的实施在客观上还需要具备一定的条件，这种纳税模式要求纳税人具有比较高的纳税意识、税务机关有现代化的征管手段、社会具有高度健全完善的信用制度。 　　考虑到我国目前的现实情况，比较好也比较现实可行的选择是实行分类综合所得税制。既能够充分发挥分类税制的长处。又能够弥补分类税制的不足，有利于体现公平原则，应将不同来源不同性质的所得进行科学分类，实行按年征收和按次征收相结合。　　　 2、完善我国个人所得税的征管制度 　 　 (1)我国应该尽快完善有关信用管理的各项法律，并且依靠中央银行进行管理，建立信用信息部门，通过完善相关的信用数据库来增强税务机关对纳税人的信息的掌握程度。 同时也应该加强公民的诚信意识，并对于信用好的公民在借贷、出国等方面提供便利，激励公民的诚信行为。  (2)建立健全双向申报制度。建立健全双向申报制度，即实行代扣代缴和自行申报两种方法相结合的制度，即由纳税义务人和扣缴义务人分别向主管机关申报个人所得以及纳税情况，在这两者之间建立交叉的稽核体系。 (3)建立计算机征管系统。通过与银行、财政、工商、海关等各部门的计算机联网系统，使得对于纳税人信息能够完整并且比较准确地得到共享，加强对于个人所得税的全方位监控，并通过逐步与银行、企业的联网，形成社会办税、护税网络。通过各种信息的共享，有效控制偷税漏税的行为。 3、调整个人所得税税率及合理设计累进级 　　这里的调整个人所得税的税率主要是指适当地降低个人所得税税率并且相应地调整级距，“宽税基、低税率” 是国际上个人所得税改革的总趋势，在这里建议我国应适当将税率级次减少，超额累进税率可减少到5级甚至3级，并且可以适当地降低低档税率，提高高档税率，对高收入者的个人收入，实行大幅度的再调节，提高个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得，使之与工资薪金所得税负持平。 4、实行政务公开 　　在政府信息公开方面，将政府信息公开作为“阳光税务”，推进依法行政，优化纳税服务。各级政府在社会保障、公共设施、环境保护、医疗卫生、就业以及教育等各个方面的开支应通过每年的人大报告的形式进行全面的归纳，扩大纳税人的知情权，并且要增加政府财政预算、财政开支的透明度，使纳税人真正感觉到自己是国家的主人，从根本上提高纳税人自觉申报纳税的积极性。 五、中国个人所得税的实施前景 　　 回顾个人所得税产生发展的历史经验，我们认为现代财税法律现象和规则既具有国家的主权性又具有国际的普遍性。中国和其他国家、国际之间的财税法律制度可以相互借鉴。　　现在我国个人所得税制已经有了两部法律，基本上满足了所得税制的法律要求。按照科学发展观和实现公平分配