第九章---采购与付款循环审计复件.pptVIP

（2）检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并已入账 4.储存已验收的商品存货 储存与验收岗位分离，限制无关人员接近储存的商品存货 5.编制付款凭单 （1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单一致性 （2）确定供应商发票计算的正确性； （3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）； （4）独立检查付款凭单计算的正确性； （5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称 （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。 6．确认与记录负债 （1）应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录； （2)记录现金支出人员不得经手现金、有价证券和其他资产； 7．付款 （1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性； （2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票； （3）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款； （4）支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票； （6）支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性； （7）应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。 8．记录支出 （1）检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性； （2）比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期； （3）独立编制银行存款余额调节表。 (二)购货与付款循环涉及的账户、凭证 1．涉及的主要账户。 2．涉及的主要凭证： (1)请购单；(2)订购单；(3)验收单；(4)购货发票；(5)转账凭证；(6)付款凭证。 二、购货与付款循环的审计目标 1.确定已发生的购货与付款业务记录的完整性。 2.确定购货与付款业务记录的真实性。 3.确定应付账款的所有权。 4.确定付款业务记录的正确性。 5.确定付款业务分类、表达和披露的恰当性。 一、购货和付款循环的关键控制 1．职责分工控制： 2．授权审批控制： 3．凭证与记录控制： 4．核对购货发票、订购单和请购单。 5．定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对。 6．定期与供应商核对有关记录。 内部控制目标 4．采购交易的分类正确（分类） 关键内部控制 采用适当的会计科目表分类的内部核查 常用的控制测试 A．检查工作手册和会计科目表 B．检查有关凭证上内部核查的标记 常用实质性程序 参照卖方发票，比较会计科目表分 类 内部控制目标 5．采购交易按正确的日期记录（截止） 关键内部控制 A．要求收到商品或接受劳务后及时记录 采购交易 B．内部核查 常用的控制测试 A．检查工作手册并观察有无未记录的卖 方发票存在 B．检查内部核查的标记 常用的实质性程序 将验收单和卖方发票上的日期与采购明 细账中的日期进行比较 内部控制目标 6．采购交易被正确记入应付账款和存货 等明细账中，并被正确汇总（准确性、 计价和分摊） 关键内部控制 应付账款明细账内容的内部核查 常用的控制测试 检查内部核查的标记 常用的实质性程序 通过加计采购明细账，追查过入采购 总账和应付账款、存货明细账的数额 是否正确，用以测试过账和汇总的正 确性 一、应付帐款的审计目标