第三章-计划审计工作(1).pptVIP

3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；　对应的具体目标：确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 对应的具体问题： 描述恰当，表达清楚 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 　对应的具体目标：确认财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当。 对应的具体问题：披露公允、金额准确 例题4，单选 被审计单位的固定资产已作抵押，但未在报表附注中披露，则其（ ）认定存在问题。 A 完整性 B 分类和可理解性 C 准确性和计价 D 存在 答案 A 例题5．单选 在审计过程中，审计人员应围绕（ ）收集证据，对管理层的认定进行验证。 A 审计总目标 B 具体审计目标 C 审计程序 D 合法性 答案： B 例6． 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分审计程序。（1）审计目标?A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。?B．所有应当记录的采购交易均已记录。?C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。?D．采购交易已记录于恰当的账户。?E．采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）审计程序?F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。?G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。?H．从购货发票追查至采购明细账。?I．从验收单追查至采购明细账。?J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。?K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。?L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。 要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下表中。 相关认定 审计目标 审计程序 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 所有应当记录的采购交易均已记录。 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 采购交易已记录于恰当的账户。 采购交易已记录于正确的会计期间。 相关认定 审计目标 审计程序 发生 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 F K L 完整性 所有应当记录的采购交易均已记录。 H I 准确性 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 F 分类 采购交易已记录于恰当的账户。 G 截止 采购交易已记录于正确的会计期间。 J 四、管理层的责任与注册会计师的责任 1.管理层的责任：指被审计单位管理层在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 具体要求： 按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其公允反映；（如会计政策恰当，会计估计合理） 设计和实施有效的内部控制，保证报表不存在因错误和舞弊而导致的重大错报。 向注册会计师提供必要的工作条件。 2.注册会计师的责任：是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务，即按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。 具体要求： 按准则要求实施审计；明确合理恰当的意见，提高报表的可信赖程度；通过签署审计报告表达意见，对自己的意见负责。 两种责任不能相互取代与减轻： 1、财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任；　　 2、如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。 3、如果财务报表存在重大错报，由于注册会计师的问题而未发现，则表明注册会计师没有履行好审计责任。 本章小结： 本章主要阐述了财务报表审计目标及其演进过程；财务报表审计的十三项具体目标的建立及其意义。 第一节 审计目标 本章学习目标： 1、了解财务报表与审计目标的含义； 2、一般掌握财务报表审计的总体目标； 3、重点掌握财务报表审计具体目标。 一、财务报告的编制 1、财务报表：依据某一财务报告编制基础对被审计单位的历史财务信息作出的结构性表述，包括会计报表和附注。 财务报告：是企业对外提供的综合反映企业会计信息的系列文件。包括财务报表和相关资料（财务情况说明及审计报告）。 二、审计目标 概念：审计目标是审计行为的出发点，是审计人员执行审计业务所期望达到的境地和最终成果。 不同的审计有不同目标； 不同审计业务又有不同的目标； 不同的审计有不同目标: 社会审计：判断会计报表及有关资料的合法性、公允性。 政府审计：对财政收支和财务收支的真实、合法