第九章-审计抽样.pptVIP

第九章 、审计测试中的抽样技术 一节 审计抽样概述 二节 控制测试中抽样技术的应用 三节 实质性测试中抽样技术的运用 一节 审计抽样概述 一、定义： 总体——样本——样本特性——总特征 1、审计抽样对控制测试和实质性测试均适应，但并不对这些测试中所有程序都适应（如询问、观察等 ） 2、不同于详细审计。总体——样本 3、不同于抽查。抽查是一种技术，审计抽样作为一种方法，需运用抽查技术。 二、种类 （一）按抽样决策依据分类 统计抽样 非统计抽样 （二）按总体特征不同划分 属性抽样 变量抽样 二节 审计抽样 一、统计抽样 与专业判断 （一）必要性 （二）专业判断 （一）必要性 1、主体： 1）统计抽样的不确定性： 对象与总体； 方法与选择：抽样与样本 误差与风险：内部控制评价 2）统计抽样的不完备性 2、客体 信息不对称； 会计方法选择； 信息的保证； 标准的模糊性。 （二）专业判断 1、专业判断 特点： 目标性：五性目标； 层次性：多次判断构成系统。 经验性：主观 风险性： 客观 复杂性：标准的模糊性 会计报表判断系统层次 1、内部控制判断 2、报表项目具体审计目标的判断 3、报表项目余额的可靠性判断 4、报表公允性判断 2、专业判断构成要素 审计人员：知识、经验、能力----- 专业判断任务：项目 专业判断 环境：判断技术、小组背景、责任关系、审计任务、激励机制等。 三个判断要素构成互动过程 3、专业判断类别 1）目标判断： 合法性、公允性、一贯性判断 2）事项判断：抽样与非抽样判断 3）行为判断：事实、依据判断、 4）过程判断:定性与定量、逻辑与直觉判断 二、样本的设计 —考虑因素 （一）审计目的：应达到的具体审计目的。 （二）审计对象总体与抽样单位 （三）抽样风险与非抽样风险 （四）可信赖程度：预计抽样结果能够代表审计 对象总体特征的程度 （五）可容忍误差 （六）预期总体误差 （七）分层 （二）审计对象总体与抽样单位的确定 （三）抽样风险与非抽样风险—定义与原因 （三）抽样风险与非抽样风险—种类及影响 概念 信赖过度风险：抽样结果使CPA对内部 控制的信赖超过实际上应予信赖的； 信赖不足风险：未信赖实际上应予信赖 误受风险：帐户不存在重大错误而实际 存在重大错误； 误拒风险：帐户存在重大错误而实际不 存在重大错误； （五）可容忍误差 1、抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。 2、在计划阶段，根据重要性原则确定。 3、与样本量成反向。 4、在控制测试下，不改变内部控制信赖程度所愿意接受最大误差； 在实质性测试下，对某一账户总体特征合理评价下所愿意接受最大金额误差。 （六）预期总体误差 （七）分层 三、样本的选取 四、抽样结果的评价 三节 控制测试中抽样技术的应用 一、基本概念 二、属性抽样具体方法 （一）固定样本抽样： （二）停-走抽样： （三）发现抽样： 四节 实质性测试中抽样技术的运用  一、基本概念 二、变量抽样方法 （一）单位平均估计抽样 （二）比率估计抽样 （三）差额估计抽样 讨论题 1．如何正确处理审计抽样与审计风险的关系。 2．目前在我国实行统计抽样的困难与对策。 3．评述我国独立审计准则第4号—审计抽样。 4．请说明在审计中可能发生的抽样风险及其对审计判断的影响。 5．如果抽样结果不支持账面价值，审计人员该怎么办？ 6．分析我国《内部控制与审计风险》准则的执行现状。 * * 审计目的； 被审单位实际情况 。 抽样单位 （总体个别项目 ） 相关性：符合具体审计目标； 完整性 ：包括被审单位经济 业务或资料的全部项目 。 审计对象总体(全部项目） 人为错误； 采用不恰当审计程序或方法 错误解释样本结果。 与抽样无关的因素造成的不确定性。 非抽样风险 样本无代表性； 内部控制信赖的判断错误； 帐户余额信赖的判断错误。 直接与抽样相关的因素造成的不确定性。 抽样 风险 原因 定义 效果、效率 非抽样风险 控制测试和实质性测试 效率 误拒风险 效果 误受风险 实质性测试 效率 信赖不足风险 效果 信赖过度风险 控制测试 对审计影响