第十章-审计抽样(1).pptVIP

第十章　审计抽样 主要理解以下九个方面的问题： 1．抽样风险 2．总体与误差 3．随机数表选样方法、系统选样方法4．审计抽样流程 5．控制测试统计抽样样本规模 6．非统计抽样示例 7．传统变量抽样举例 8．总体错报界限的计算表 9．PPS抽样运用 第一节　审计抽样的基本概念 　　一、审计抽样的定义 1．审计抽样产生的背景 为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，审计抽样应运而生。 一、审计抽样的定义 2. 采用审计抽样的目的 审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。 3.审计抽样的作用 审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论。 一、审计抽样的定义 4.审计抽样的定义 审计抽样(即抽样)，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 一、审计抽样的定义 5.审计抽样基本特征 （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 一、审计抽样的定义 6.审计抽样的适用范围 （1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； （2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 【例题1·多选题】审计抽样应当具备以下(　　)特征。 A．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的控制测试运行的有效或验证某一认定金额是否正确 C．抽样风险的最理想值是零 D．所有抽样单元都有被选取的机会 【答案】ABD 【解析】选项C不恰当，只要采用审计抽样就有抽样风险。 抽样风险和非抽样风险　　审计抽样的基本模型： （一）抽样风险（由于采用抽样而引起的风险）　　1.抽样风险：指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。　　2.抽样风险的控制　　抽样风险是抽出的样本不能完全代表总体的可能性。抽样风险与样本量成反向关系，即样本量越大，抽样风险越低（可这样理解：当抽取100%的样本时，样本就能完全代表总体，抽样风险为0。这实际上不是抽样了，而是全查，即不存在抽样风险）。所以，只要有抽样就存在抽样风险。　　控制抽样风险的方法就是扩大样本规模。 　3.抽样风险的类型　　（1）注册会计师在进行控制测试时，主要面临信赖不足风险和信赖过度风险。　　信赖过度风险：根据样本推断的控制有效性高于实际，评估的重大错报风险低于实际水平，从而影响审计效果（质量） 　信赖不足风险：根据样本推断的控制有效性低于实际，评估的重大错报风险高于实际水平，从而影响审计效率。 （2）注册会计师在进行细节测试时，主要面临误拒风险和误受风险。　　误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，从而影响审计效果（质量）；　　误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，从而影响审计效率。　　抽样风险对审计工作的影响　　 （二）非抽样风险（不是由样本量引起的风险）　　非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。 （二）可能导致非抽样风险的原因 1．注册会计师选择的总体不适合于测试目标。例如，确认应收账款的漏记（完整性认定存在错报）却把应收账款明细账作为总体。 2．注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。 （二）可能导致非抽样风险的原因 3．注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权。 4．注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。 非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。　　非抽样风险不能量化，但可通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。　　 （四）非抽样风险对审计工作的影响 非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。 （四）非抽样风险对审计工作的影响 非抽样风险对审计工作的效率和效