一带一路倡议下企业全球化的机遇和挑战.docxVIP

　　中国国家主席习近平在2013年9月和10月分别出访中亚和东南亚期间提出了推进丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路以下简称一带一路的伟大构想。 　　一带一路倡议提出三年多来，从理念构想到人心聚合，从顶层设计到项目落实，合作不断开花结果，中国对外直接投资屡创新高、企业全球化运营的大幕迅速拉开。 　　这也给在一带一路倡议下出海弄潮的中国企业在税务管理方面提出了新的机遇与挑战。 　　对此，我们尝试为走出去企业提出应对之策和税务管理目标。 　　中国企业投资一带一路国家所面临的税务新挑战在一带一路倡议的引领下，开展海外投资的中国企业越来越多。 　　据商务部统计，仅2016年，中国企业在一带一路沿线国家新签对外承包工程合同为1260亿美元，同比增长36；一批重大标志性项目建成投产或开工建设。 　　我国企业已经在一带一路沿线20多个国家建设了56个经贸合作区，涉及多个领域，累计投资超过185亿美元。 　　我们有理由相信，随着对一带一路国家的投资规模不断扩大，会有越来越多的企业加入走出去的队伍。 　　然而，其中大部分企业仍缺乏在全球范围内投资和运营的实际操作经验，在海外投资税务管理方面还处于起步阶段，面临着需要快速学习境外项目税务管理专业知识、建立海外投资税务管理制度、摸索有效的税务管理工作方法的挑战。 　　即使是较早开始拓展海外市场的企业，除少数超大型企业已经建立了专业的税务团队，能够对海外项目实行较好的税务管理外，大部分企业在境外项目的税务管理上经常报着走一步看一步的心态，往往在出了问题，被税务机关要求补税后才开始想办法进行事后弥补。 　　从企业税务管理的内容上看，涉及中国、投资东道国以及相关第三方等多个税务管辖区的税务规定、征管方式以及对国际税收规则的理解往往存在不一致之处，这些差异对企业的海外项目税务管理提出了更高要求。 　　走出去企业首先需要面对全新的税收征管环境。 　　以前只在国内开展经营活动的企业，能够较为方便地获知税法规定，与主管税务机关在进行交流时也不存在语言或文化上的障碍，较容易做到税务合规。 　　而一旦走出国门，需要考虑多方面的税务规定和税务影响，包括中国企业作为投资方在中国和投资东道国的税务影响、境外项目公司在投资东道国的税务影响、境外特殊目的公司如需设立在其所在国家或地区的税务影响以及在投资东道国的税务影响、业务利润在位于不同国家的关联公司之间分配的不同结果等。 　　这些问题都需要投入大量的人力和时间成本进行研究。 　　不少中国企业在国际税收及其风险防范方面的经验不足，能力有限，加上中外税收制度和征管方式不对称，使得一些跨境税务事项的实施和衔接存在困难。 　　对于上述问题，中国企业要积极应对，提升涉税业务处理能力，为一带一路投资项目保驾护航。 　　我们认为企业可制定以下应对之策以扎实的税法调研为工作基础、以对税法变化的积极追踪和灵活应对为行动纲领、以合规基础上的税务优化为必要补充、以有效的税务管理为系统保障、以前瞻性的税务管理为更高要求。 　　这五个方面既是应对境外投资税务管理挑战之策，同时也可成为企业税务管理发展的方向和目标。 　　以扎实的税法调研为工作基础兵马未动，粮草先行。 　　中国企业走出去，几乎每一步都会涉及税收问题。 　　在向一带一路国家进行投资之前，进行扎实的税务调研，不仅可以为项目财务模型的建立提供更为准确的税务参数支持，还能为后续的税务管理提供充足的粮草，确保项目的顺利进行。 　　由于各国的税收制度不同，中国企业不仅需要研究和熟悉项目所在国及我国的税法，还应当了解并进一步利用项目所在地可能的相关税收优惠政策、可适用的税收协定优惠条款，尽量实现利润最大化。 　　我们观察到许多走出去企业对税收协定比较陌生，对可以帮助企业降低整体税负的抵免制度、饶让制度、协定优惠税率等缺乏足够了解，以致在境外享受到税收协定待遇的企业比例较低。 　　部分国家税种繁多且税制复杂，可能在中国并没有与其对应的税种，在进行税法调研时很容易将其忽略。 　　例如，某些国家规定了与企业所得相关的最低替代税，如果纳税人按照一般纳税规则计算出的企业所得税应纳税额小于其账面利润乘以按照某个适用税率计算出的纳税额时，则需缴纳最低替代税。 　　最低替代税的税额超过按照一般纳税规则计算出的企业所得税的部分，或可以抵扣在随后若干年内应支付的所得税。 　　美国、印度、巴基斯坦、菲律宾等国即存在最低替代税的规定。 　　再以肯尼亚征收的补偿税为例，该税种旨在确保股息不会从未纳税的利润中进行分配，对于未足额缴纳企业所得税的利润，在以股息形式向股东进行分配时，需要缴纳补偿税。 　　如果企业的经营活动适用某些所得税优惠政策，却未进行扎实调研的情况下，可能会忽略相关利润未来在以股息形式进行分配时需要缴纳的