“营改增”下企业税务内部控制.docxVIP

　　一、营改增的解析和实施营改增的原因一营改增解析营改增简单来说就是营业税改征增值税，营改增是国家财税局在2011年11月16日提出来的，试推行时间从2012年1月1日在上海开始。 　　营改增的一大特点是加入了11和6两种税率，对原有税率进行了补充。 　　企业增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣，成本会有所减少，影响企业税负，进而影响企业的长远发展。 　　二实施营改增的原因随着我国经济高速发展，成为与全球经济联系紧密的国家，为了顺应时代发展潮流，税制改革显得尤为必要。 　　原有营业税税制规定，有诸多弊端，营业税主要是根据营业额进行征税，重复征税情况严重。 　　另外大多数企业购买的应税劳务不能进行抵扣，在一定程度上增加了企业的税收负担，不利于企业长久稳定发展。 　　增值税能有效避免重复征税，提高税额计算的准确性。 　　结合以上因素，实施营改增是税制改革的必然。 　　二、营改增后企业税务内部控制的挑战分析一企业内部不同部门联系增多以及税企联系紧密随着营改增的全面推行，使企业不同部门之间的联系更加紧密，另外企业和税务局之间也建立了有效的沟通。 　　营改增政策的施行，影响着企业未来的发展。 　　企业需要严格按照相关制度办事，有效加强企业内部机构间的有效联系。 　　另外税务局在营改增政策下，需要了解企业的财务核算情况，以此核实企业缴税是否符合相关政策规定，有没有存在违法行为。 　　对于企业来说，迫切需要和税务局建立良好关系，减少彼此之间的矛盾，促使税务机关给予企业更多合理的帮助，使企业全面了解国家政策法规和提高业务能力。 　　二企业税务内控风险增加营改增后，企业面临着政策和财务风险。 　　自营改增政策实施，国家税收征管更加严格，涉及的方面有所增加，比如纳税人有小规模纳税人和增值税一般纳税人的区别，小规模纳税人主要采用简易征收方法，而增值税一般纳税人进项税可抵扣，并且需要及时进行进项发票的认证，否则过期不能抵扣。 　　对于企业来说，需要足够重视营改增政策并严格遵守，要不然稍不注意就会加大税务风险，不利于企业的长久发展。 　　另外随着国家对税收政策的调整，加大了企业税收筹划工作的难度。 　　三营改增后企业税务内控要求更高营改增后，企业税务内部控制工作更加有难度，企业领导受到传统思想的束缚，缺乏新型管理理念，缺乏完善的内部控制制度和具体可操作的流程，对税务内控没有充足的认识，不知道怎样有效的进行税务内部控制。 　　另外营改增后，企业一般纳税人需要缴纳增值税，增值税的计算涉及复杂的核算，特别是进项税的相关抵扣情况。 　　会计核算难度加大，需要企业财务人员具有较高的业务和素质能力。 　　相关财务人员一旦在工作中出现差错，就会对企业造成影响。 　　四营改增后企业税务内外环境的变化营业税改征增值税后，企业要交的税种和主管税务部门都会发生相应的变化，同时还涉及较为复杂的税收政策。 　　对企业来说，就需要花费更多的时间和精力做好税务内控工作，企业不同部门之间需要建立有效沟通联系，协助财务部门做好缴税工作。 　　另外与企业建立合作关系的其他企业，对增值税进项税和销项税的具体情况都有影响，也要求企业财务人员具有较高的业务能力，能够应对营改增后企业税控出现的问题并加以解决。 　　五营改增后企业税务内控监查力度提高营业税改征增值税之后，企业关于缴税的内容涉及诸多细小的划分，就需要企业全面了解国家相关政策法规，加大税务的内部控制力度，确保企业税务工作正常有序开展。 　　对于税务机关来说，在营改增政策下，会加大对增值税发票的管理，加大了监督检查力度，对企业来说，更是新的挑战，如何更好的管理发票，在一定程度影响税务内控工作能否顺利开展。 　　三、营改增下企业有效改进税务内控的有效方法一基于增值税相关规定优化财务核算流程营改增会在一定程度影响企业的采购计划，企业在购进货物时，会取得相对应的增值税进项发票，增值税一般纳税人的进项税在缴税时可以进行抵扣，在抵扣时需要保证其真实性。 　　所以企业的销售部门和财务部门需要加强沟通配合，保证专用发票符合国家相关规定。 　　财务人员在具体核算进项税时，严格遵守财会制度，在具体核算时，认真审核原始凭证，仔细核算销项税和进项税，保证税额的准确性。 　　财务核算与企业的有关业务直接挂钩，其主要的工作是对企业资金的流向进行监管，而这一过程需要企业的管理人员对企业相关的业务有足够的了解，并根据实际情况制定科学的核算流程，尽可能减少核算项，提升核算的精确性，保证税务核算可以高效进行。 　　因此在税收规划上企业应当有足够的认识，以营改增政策为基础对企业的税务进行规划，提升企业运营的透明度，从而从多个层面帮助企业降低税务风险，提升企业的经营管理效率。 　　二建立完善的税务内控系统营改增之后