2012《中级会计实务》考前串讲.docVIP

PAGE PAGE 48 2012年秦皇岛市会计师《中级会计实务》考前串讲 主讲人：河南省学术技术带头人 洛阳市财会学校高级讲师 贾晋黔 一、历年试题统计 题型 明细 2011 2010 2009 2008 2007 一、单项选择题（15小题，每小题1分，共15分） 总分 15×1 15×1 15×1 15×1 15×1 二、多项选择题（10小题，每小题2分，共20分） 总分 10×2 10×2 10×2 10×2 10×2 三、判断题（10小题，每小题答对得1分，答错扣0.5分，不答不得分也不扣分。本类题最低得分为零分） 总分 10×1 10×1 10×1 10×1 10×1 四、计算分析题（2小题，其中1小题10分，另1小题12分，共22分）凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果均保留到小数点后两位小数。 10分 所得税 资产负债表日后事项 借款费用资本化 自行建造固定资产的核算 借款费用的计算和核算 12分 可供出售金融资产的减值 成本法转换为权益法的核算 持有至到期投资的核算 按权益法调整长期股权投资、合并报表的抵销分录 所得税的会计处理 五、综合题（2小题，其中1小题18分，另1小题15分，共33分）凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程。 18分 销售商品收入的核算 销售商品收入提供劳务收入的确认 日后事项的判定及处理 日后调整事项的处理 合并报表的调整抵销分录 15分 合并报表抵销处理与权益法的核算 资产组减值的核算 合并报表的抵销分录 销售商品收入和提供劳务收入的确认 资产组减值的核算 二、复习重点：固定资产、长期股权投资、资产减值、金融资产、股份支付、长期借款及借款费用、收入、所得税、日后事项、合并报表等内容。 第三章 固定资产 一、固定资产的确认 特征 1．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有2．适用寿命超过一个会计年度；3．有形资产。 确认条件应用 1．环保设备、安全设备均属于固定资产，因其有助于企业从相关资产获得经济利益流入或者减少经济利益的流出。2．备品备件和维修设备通常应确认为存货，如果其需要与相关固定资产组合发挥效用，则应确认为固定资产。3．固定资产的各组成部分如果具有不同的使用寿命或者以不同的方式提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法，应分别确认为单向固定资产。 二、固定资产的初始计量(一)外购固定资产的初始计量 成本 买价＋相关税费＋装卸费＋运输费＋安装费＋专业人员服务费等◆计入固定资产的相关税费包括关税、契税、车辆购置税、耕地占用税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。 一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值比例分配确定各固定资产成本。 【例题1·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2011年12月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额17万元，运杂费1万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值(等于计税价格)为8万元，安装人员工资为10万元，设备操作人员培训费2万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为（　　）万元。A．134.36 B．133.85 C．137.36 D．116【答案】D【解析】安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额，设备操作人员培训费计入当期损益，因此生产设备的入账价值=100＋1＋5＋10=116(万元)。(二)自行建造固定资产的核算【★2009年单选题】成本=工程用物资成本＋人工成本＋相关税费＋应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等【提示】为建造固定资产取得土地使用权所支付的土地出让金，单独确认为无形资产。1．基本核算 【例题2·多选题】一般纳税人采用自营方式建造生产用的设备，下列项目中，应计入固定资产成本的有（　　）。A．工程领用原材料应负担的增值税 B．工程人员的工资C．工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用D．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用【答案】BC 【解析】选项A，为建造生产用的设备领用原材料应负担的增值税允许抵扣，不计入固定资产成本；选项D，企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。【例题3·计算题】乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。访公司在2010年1月至4月以自营方式建造一条生产线。有关资料如下：(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。(2)工程领用工程物资180万元。(3)工程领用生产用A原材