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7.复核或与管理当局讨论其存货盘点计划 监盘计划必须和人家步调一致，但是讨论的时候是你要了解对方的，而不能把你的监盘计划全盘告诉对方 监盘计划分成四个部分 盘点计划的考虑因素 存货的数量和状况； 时间安排； 盘点范围和场所的确定； 盘员人员的分工； 会议及任务布置； 存货的整理和排列； 计时工具和方法； 产品完工程度的确定方法； 外单位的存货的盘点安排； 收发截止控制； 盘点期间存货移动的控制； 盘点表单的设计； 盘点结果的汇总以及盘盈盘亏分析、调查与处理 3、存货监盘计划的内容 （1）存货监盘的目标、范围及时间安排 （2）存货监盘的要点及关注事项 （3）参加存货监盘人员的分工 （4）检查存货的范围 （三）存货监盘程序 1、观察程序2、检查程序 观察程序 盘点存货前，应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。 对未纳入盘点范围的存货，应当查明未纳入的原因。比如替别人代管的，已销售未提货的----红色标签 属于我单位的-----蓝色标签。 对所有权不属于被审计单位的存货，分开摆放，不纳入盘点范围 应当跟随盘点人员，观察盘点计划是否得到彻执行，盘点人员是否准确记录了存货的数量和状况 计量工具。盘点之前核查计量器具的准确度 抽查程序　 1.抽查目的：证实盘点计划得到适当的执行(控制测试)，证实存货实物总额(实质性测试) 2.抽查的范围 包括所有的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。 注册会计师应避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。 隐蔽性较强 监盘粮食，用麻袋装，到库房里一看发现每一排10袋，一共10排，中间的麻袋抽查不出来 续 3. 盘点记录→追查至存货实物---盘点记录准确性 存货实物→追查至盘点记录----盘点记录完整性 4.对抽查中发现的问题怎么办？ 要求改正已抽查的问题 未抽查的问题，抽样估计总体错误 错误超过重要性，对方要重新盘点 不超过重要性，可以扩大范围查 观察存货盘点 实地观察存货盘点是必要的审计程序 应复盘抽点不低于存货总量的１０％ 寄放在外地的存货：委托盘点或亲自盘点或函证或替代审计程序 期初期末存货监盘的具体做法 调节法的运用 3、需要特别关注珠情况 （1）存货移动情况-----防止重复或遗漏（2）存货的状况 是否识别出所有毁损、陈旧、过时及残次的存货-----与存货跌价准备有关  （3）存货的截止 （1）截止日期以前入库的存货 截止日期以后入库的存货 （2）截止日期以前装运出库 截止日期以后出库的 （3）所有已确认为销售、但尚未出库的商品均未包括在盘点范围内且未反映在账簿之中。 （4）所有已记录为购货、但尚未入库的存货均已包括在盘点范围内并已反映在账簿之中。 (5) 购入的在途存货和售出的在途存货的处理 最后入库单和出库单 应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息。 有关凭证要连续编号。 4、对特殊类型存货的监盘 替代审计程序包括：①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。②检查资产负责表日后发生的销货交易凭证。③向顾客或供应商函证。 第十五章 存货与仓储循环审计 第一节 存货与仓储循环的特性 主要内容：存货管理和生产成本计算。 涉及存货、应付职工薪酬、营业成本 重点掌握：存货监盘、存货计价审计、存货截止测试和销售成本结转的审计。 一、 涉及的主要凭证与会计记录 生产指令 领发料凭证 产量和工时记录 工薪汇总表和工薪费用分配表 材料费用分配表 制造费用分配汇总表 成本计算单 存货明细账 二、涉及的主要业务活动 1、计划安排生产(计划部门) 生产通知单和材料需求报告2、发出原材料(仓库)：领料单(生产部门开具)3、生产产品(生产部门)4、核算产品成本(会计部门、人事部门)根据领料单、计工单、入库单等，进行生产控制和成本核算 5、储存产成品-----仓库----入库单(连续编号)6、发出产成品(销售部门、发运部门) 出库单一式四联，交仓库、发运部门、顾客和开票依据 第二节 控制测试和交易的实质性测试 一、概述 生产循环内部控制包括 存货内部控制(第三节介绍) 成本会计制度的内部控制 工薪内部控制 测试主要表现为抽查验证 成本会计制度 内控目标 控制程序 存在或发生 生产根据授权进行 生产指令、领料单、工资单等授权批准 存在或发生 成本真实而非虚构 完整性 所有物化劳动和耗费都已算在成本中 凭证连续编号 估价或分摊 正确成本金额、恰当期间、恰当账户 成本核算方法、分配方法、流程、内部核查 估价或分摊 不相容职能分离 保管、记录、批准 估价或分摊