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存货的审计程序 家乐福存货管理案例 家乐福等国际零售企业在发展中形成了良好的存货控制、仓储管理、信息管理的系统。物料管理分为需求估算、购料订货、仓储作业以及账务处理四个阶段， 　一、需求估算阶段 三、仓储作业阶段 1）加强仓库的控制作用。根据“战略储存”的观念，仓库在单纯的存储功能以外还有更重要的管理控制的功能。第一，加强成品管理，有效维护品质与数量。第二，强化料账管理，第三，要及时提供库存资讯情报。第四，注重呆废料管理。通过制订呆废料分析表。 　　（2）推行周期盘点。家乐福采用“周期盘点”可以达到缩短盘点周期、及早发现“人”的问题以及仓储中存在的问题。但周期盘点的实施需要企业财务、采购、仓库各个部门有更强的控制能力和相互间联系反应的能力。 四、账务管理阶段 账务管理的基本结构包括三个部分：一是库存管制，由仓管制订；二是异动管理，由管理部门负责入库、出库，物料增减情况的登录；三是库存资讯，包括库存量查询在内，提供有关管理需求的账面报表，财务提供有关财务需求的报表。 2.从家乐福所获得的启示。 （1）利用计算机构建财务的结算流程。流程管理无处不在，无处不需。生成订单、依照订单验收商品并制验收单、依照验收单生成日期并电脑计算出应结算日期、供应商交结算对账单、财务录入供应商结算单并在电脑系统中完成自动对账、在结算日计算机做结算并有财务开支票。（2）财务人员参加周期盘点 应收账款的审计程序 审计目标 1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回； 5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。 应付账款审计程序 第二，检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，如果发现所付的凭证的发生时间是资产负债表编制日的时间不符，那么应付账款就延迟确认了。 第三，获取被审计单位与其供应商之间的对账单。一般来说，对账单是由催款人发出的，债权人发给债务人，即被审计单位。审计人员应该从非财务部门获取对账单，因为财务部门如果想粉饰财务报表，就会篡改凭证。当审计人员发现对账单与被审计单位的应收账款余额有差异的时候，应及时调整，处理方法与银行未达账项相似。 第四，检查在资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关凭证，可能是上年未入账的应付账款。 第五，结合存货监盘程序，重点审查在资产负债表日前后入库的材料采购明细账和入库凭证。企业不会隐瞒材料入库的记录，因为材料成本越高，存货越高，成本越低，利润越高。 应付账款实质性分析程序。 第一，将应付账款的本期期末余额与本期期初余额相比较，分析差额原因 第二，要求被审计单位对长期挂账的应付账款作出解释 第三，观察存货、营业成本等的变化趋势，与应付账款相比较。 A公司收到材料起10日付款的话，A公司可获10%的现金折扣。 因此，A公司在收货2天内付款应享受折扣，并冲减财务费用。 付款25.5万享受的折扣为2.55万，应补做分录 借：应付账款 2.55 贷：财务费用 2.55 应付账款审计方法 第一，检查债务形成的原始凭证。因为原始凭证代表了债务产生的时间，如验收单，卖方发票和入库单等上面的日期应该和应付账款的确认日期一致，可以看出负债是否计入了正确的会计期间，上期应该确认的有没有计入下期。 例：按照A公司与B公司签署的购货合同，A公司收到材料起10日付款的话，A公司可获10%的现金折扣。A公司在10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的85%向B公司支付了材料款。 A公司做了如下会计分录： 借：应付账款 255000 贷：银行存款 255000 请逐一判断A公司相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。 深圳德信诚培训中心 TEL:0755 杨小姐 深圳培训网 E-MAIL：sz01@ 存货的审计程序 课堂要求 欢迎阁下参加深圳德信诚培训中心本次课程，本课程将为您打下一个良好的基础，提高您的能力和水平。 请注意以下的几点： 1、手机 请将您的手机开为振动或关闭。 2、吸烟 在课堂内请不要吸烟。 3、其它 课期间请不要大声喧哗,举手提问； 不要随意走动。 在