第二篇 第六章 事业单位净资产的核算文档.pptVIP

[例121]：10月5日，某事业单位收到上级拨入的专项拨款200000元，专门用于B项目。项目要求在年底前完成。 借：银行存款 200000 贷：上级补助收入—项目经费—B项目 200000 [例122]：10月20日，事业单位为B项目使用专款160000元，同时向所属单位转拨B项目专款30000元。款项均以存款支付。 借：事业支出—项目支出—B项目 160000 拨出经费—项目经费—B项目 30000 贷：银行存款 190000 [例123]：12月5日，事业单位B项目完成，予以冲转。 借：财政补助收入—项目经费—B项目 190000 贷：事业支出—项目支出—B项目 160000 拨出经费—项目经费—B项目 30000 [例124]：12月10日，事业单位B项目通过验收结项，经批准专款项目结余的10000元全部留归事业单位使用，转入事业基金。 借：财政补助收入—项目经费—B项目 10000 贷：事业基金—一般基金 10000 （三）经营结余的核算： 经营结余，是指事业单位在一定期间（通常为一年），各项经营收入与经营支出相抵后的余额。各项经营收入包括：经营收入；各项经营支出包括：经营支出、销售税金。 年终，如果收入大于支出，为经营结余，应全数转入“结余分配”账户，与事业结余一起按规定进行分配，转账后，该账户应无余额；如果收入小于支出，则为经营亏损，则不予结转，待以后年度用盈余弥补，不能冲减事业基金。 经营结余的核算 经营收入 经营支出 销售税金（经营） 经营结余 结转经营结余 借：经营收入 贷：经营支出 销售税金 经营结余 （四）结余分配的核算： 结余分配，是指事业单位对事业结余和经营结余按照有关规定所作的分配。 事业单位结余分配需做两项扣除：一是根据国务院《关于加强预算外资金管理的决定》的规定，事业单位的预算外资金，对其中少数费用开支有特殊需要的，经财政部门核定收支计划，可按收支结余数额缴入同级财政专户，不应参与结余分配。二是专项资金结存不参与结余分配。 事业结余一般不需要缴纳所得税。但如果根据有关税法规定需要缴纳所得税，那么，就需要通过结余分配计算缴纳所得税。事业结余应根据有关规定按一定比例提取职工福利基金。事业结余中的基本支出结余经过分配后，剩余部分转入事业基金，用于弥补以后年度的收支差额。事业结余中的项目支出结余应当转入单独设置的“专项结余”类别。 经营结余一般应按规定缴纳所得税，然后，按规定计提职工福利基金。 事业单位应设置“结余分配”账户，用来核算当年结余分配的情况和结果。年终，事业单位应将当年事业结余中的基本支出结余和经营支出结余转入该账户贷方；将单位计算出的应交所得税和提取的专用基金数记入该账户借方，分配后，该账户贷方余额为未分配结余，应全部转入“事业基金——一般基金”账户。结转后，该账户无余额。 事业单位发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。 年终，某事业单位“事业结余”中的“基本支出结余”300000元。该事业单位从事业结余的基本支出结余中按8%的比率提取职工福利基金24000元。 借：事业结余——基本支出结余 300000 贷：结余分配 300000 借：结余分配——提取职工福利基金 24000 贷：专用基金——职工福利基金 24000 借：结余分配——结转事业基金 276000 贷：事业基金——一般基金 276000?? 年终，上述事业单位“经营结余”账户贷方余额250000元。根据有关规定，按25%的所得税税率计算应交所得税62500元，按税后利润的10%提取职工福利基金18750元。 借：经营结余 250000 贷：结余分配 250000 借：结余分配——应交所得税 62500 贷：应交税金——应交所得税 62500 借：结余分配——提取职工福利基金 18750 贷：专用基金——职工福利基金 18750 借：结余分配——结转事业基金 168750 贷：事业基金——一般基金 168750?? 四、基金的管理与核算： （一）事业基金的管理与核算： 1、事业基金的管理： 事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。 事业基金可区分为一般基金和投资基金两类。一般基金，表示事业单位可以自主安排使用的资金，是没有外在用途限制的基金数额；投资基金，表示事业单位占用在对