科技项目经费管理学习学习课件.ppt

精品 第五部分科技经费审计验收要求和重点 精品 一、科研经费的政策要求： 1. 专项经费使用原则 集中财力、突出重点。专项经费要集中用于支持事关山东省长远发展和国家安全的战略性、前沿性和前瞻性高技术研究开发转化产业化，防止分散使用。 　科学安排，合理配置。要严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制预算和使用，杜绝随意性。 单独核算，专款专用。项目和课题经费应当纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用。专项经费管理和使用要建立面向结果的追踪问效机制。 精品 2. 财务验收审计的要求 要坚持目标相关原则：课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合课题任务的规律和特点。严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。 政策相符原则：课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定，以及课题预算承诺的有关事项。 经济合理原则：课题经费使用和支出要勤俭节约，要严格按照经费开支的范围和标准执行，预算执行应经济、合理、高效。 精品 3 、审计要求对科研经费进行逐笔审查 审计对开支的科研经费实行逐笔审查，课题经费支出每笔会计凭证都要进行翻阅，对大额支出票据要进行复印，作为审计工作底稿主要内容。单笔支出在5000元以上的要复印取证，并结合制度规定，审查支出内容及票据的真实性，对课题的合作研发单位视情况进行追踪审计。 精品 4 、审计对科研经费的核算要求 科研经费由专项资金和自筹资金两部分组成。科研项目相关管理文件规定科研经费必须单独建账，专项资金与自筹资金应“分别”进行独立核算。构成固定资产的仪器设备等是否按相关规定结转固定资产。 专项资金重点审查专项资金的预算执行情况、使用范围是否符合相关管理文件的规定、有无违规转拨、挤占、挪用、虚假开支等情况。 自筹资金审查是否按预算书、任务书的承诺额度到位，且配套的自筹资金必须为现金，不得以房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金，配套资金的拨付必须按照预算约定与经费使用同步同比例到位和使用。 精品 二、 承担单位如何审视项目任务书 任务书封面包括以下内容（审计报告中基本情况内容） 课题名称： 课题编号： 课题承担单位名称： 课题负责人： 主管部门： 起止年限： 任务书的起止年限即任务书中的起始时间——终止时间，这是审计的时间范围。延期的应有上级批准文件。 精品 2．任务书中的科研项目 任务书中的科研项目基本包括： 技术指标、实施目标、培养人才、成果转化等。 审计报告规定，对项目的技术完成情况给以简述作为审计报告的内容之一（由课题人员提供）。 科技项目的财务预算 承担单位在申报科技项目时的可行性报告中已有比较严谨的财务预算，经有关专家评审、有关部门批准后确认的数据。 精品 三、项目结题审计需要关注的问题 1. 科研项目资金的来源 （1）山东省和当地对承担单位给予的专项支持。 （2）承担单位自筹。 （3）其他——银行贷款等等。 有自筹经费来源的，应当提供出资证明及其他相关财务资料。自筹经费包括单位的自有货币资金、专项用于该课题研究的其他资金投入等。 精品 并结转相应递延收益：  借：递延收益—××项目—省科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、县配套  贷：营业外收入—××项目  形成无形资产的：  借：无形资产—××资产  贷：研发支出—××项目—资本化支出-××费 上一页 下一页 精品 形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。 对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益： 借：递延收益—××项目—省科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、县配套 贷：营业外收入—××项目 精品 （2）企业自筹科研经费部分  企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出”、“管理费用”、 “在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。 具体会计核算账务处理如下： ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：  借：固定资产—××项目 无形资产—××项目  贷：银行存款等相关科目 上一页 下一页 精品 ②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额： 借：研发支出—××项目—××费 贷：银行存款等相关科目 针对研发项目是否形成无形资产，分别结转： 未形成无形资产： 借：管理费用—研发支出—××项