第一章--税收筹划导论.pptVIP

* * 1.7 税收筹划的实施流程 3、税收筹划方案列示、分析与选择 【主要包括】 1）法定分析——合法性分析，控制法律风险。 2）可行分析——时间选择、人员配置及未来趋势预测。 3）目标分析——方案不同，纳税结果不同，优选最佳方案。 4）过程分析——信息变化，筹划方案需要适时调整。 4、实施与反馈 【主要包括】 1）方案选定、报经批准、进入实施阶段——关注筹划收益。 2）实际效果与预期结果产生的差异，及时反馈给策划者，并对 方案进行修正或重新设计。 第1章 税收筹划导论——思考题 在你的工作和生活中，你遇到过哪些涉税问题？你处理得满意吗？ 你认为中国的纳税人有必要对税收问题进行筹划吗？ 税收筹划具有哪些特征？ 什么是逆法避税？为什么要实行反避税？ 避税与偷税有什么区别？请举例说明。 你能举例说明现实经济生活中存在哪些税收筹划的诱因吗？ 站在政府的角度应该如何理解税收筹划？ 第1章 税收筹划导论——案例讨论与阅读 案例讨论：恩威集团税案及启示 阅读案例： 避税还是逃税？——洪升水泥厂纳税行为分析 阅读资料： 1.Stiglitz, J., The general theory of tax avoidance 2.“谋划”一生的税负和财富 3.哪些筹划不宜做 第1章 税收筹划导论 预习阅读资料 两税并轨：缓行的背后 上海律师不堪重税 足球记者李响涉嫌逃税 预习案例 娃娃业主与遗产税开征问题 * * 税收筹划中的相关概念 偷税：是纳税人在纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采用不 正当或不合法的手段逃脱纳税义务的行为。 偷税行为包括：根据《税收征收管理法》第六十三条规定： 纳税人采取：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在 账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚 假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。 特征：故意性、欺诈性、属于违法行为。 1、税收筹划与偷税 * * 偷税的法律责任： 1）追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍 以下的罚金。 2）偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1 万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又 偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金。 3）偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的， 处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 4）编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万 元以下的罚款。 * * 2、税收筹划与逃税 逃税：是指纳税人对欠缴税款，采取转移或者隐匿财产等非法手段，单 方面减免税收的行为。是一种非法的税收流失。 与纳税筹划的不同： （1）性质不同。逃税非法； 纳税筹划合法。 （2）手段不同。逃税是转移、隐匿财产； 纳税筹划是充分利用税收法律、法规和规章及优惠 政策进行事先的精心安排。 （3）时间不同。逃税是在纳税义务发生之后。 而纳税筹划是在纳税义务发生之前。 （4）目的不同：逃税是为了减轻税负，不计后果。 而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。 “征管法”处罚规定： （1）由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以 上5倍以下 的罚金。 （2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。 * * 3、税收筹划与抗税 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 与纳税筹划的不同： （1）性质不同。抗税非法，严重的要追究刑事责任 纳税筹划合法，为社会所接受。 （2）手段不同。抗税是以暴力或威胁方法拒不缴税。 纳税筹划是采取不违法手段合理筹划。 （3）目的不同：抗税是为了减轻税负，不计后果。 而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。 法律责任： （1）行