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会计学课件课本文档

银行存款总分类核算 银行存款 存款增加 存款减少 余额 转账结算收款人 借:银行存款 贷:主营业务收入 (或:应收账款) 转账结算付款人 借:在途物资 (或:库存商品) (或:库存商品) 贷:银行存款 例:收到乙公司用于偿还所欠货款的转账支票11700元存入银行 借:银行存款 11700 贷:应收账款——乙公司 11700 根据银行进账单回单 例:签发转账支票一张,支付办公用品价款500元 借:管理费用 500 贷:银行存款 500 根据支票存根联和发票 例:异地购买材料,不含税价款30000元,增值税5100元,汇兑方式 借:材料采购 30000 应交税费——应交增值税(进项税额)5100 贷:银行存款 5100 根据汇款回单联 银行存款序时核算 银行存款日记账 银行存款余额调节表 银行存款日记帐——核对——银行对帐单 不一致: 1 .记帐错误 2 .未达帐项 未达账项: (1)企业已收款入帐,而银行尚未收款入帐; (2)企业已付款入帐,而银行尚未付款入帐; (3)银行以收款入帐,而企业尚未收款入帐; (4)银行以付款入帐,而企业尚未付款入帐 [例]某企业5月末收到开户行转来当月“对账单”余额86500元,日记账余额为78660元,经核对后,发现未达账项: (1)企业委托银行代收企业的货款30700元,银行已经收到并入账,而收款通知尚未到达企业。 (2)企业送存某公司归还的转帐支票29580元,银行尚未登记入帐。 (3)企业开出用于购货的转帐支票一张,金额为10000元,银行尚未兑现。 (4)银行划付本单位电话费1750元,利息1530元,结算单据尚未送到企业。 银行存款余额调节表 200×年5月31日 日记账余 78660 对账单余额 86500 加:银行已收企业未收30700 加:企业已收银行未收29580 减:银行已付企业未付 3280 减:企业已付银行未付10000 调节后余额 106080 调节后余额 106080 银行存款余额调节表上调节后的余额表示实际可动用资金106080元,该表不能作为双方调账的凭证。 第三节 其他货币资金 一、外埠存款 为了到外地采购而汇往采购地银行开设采购专户的款项。 采购员可提少量现金,一律转账 企业将款项委托当地银行汇往采购地时 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 采购员报销用外埠存款支付材料的采购货款时 借:材料采购等 贷:其他货币资金—外埠存款 采购结束,将多余的外埠存款转回当地银行时 借:银行存款 贷:其他货币资金—外埠存款 二、银行汇票存款 申办并预先存入款项 借:其他货币资金——银行汇票 贷:银行存款 实际开支 借:在途物资、库存商品等 贷:其他货币资金——银行汇票 收到退回余款 借:银行存款 贷:其他货币资金——银行汇票 三、银行本票存款 类似于银行汇票 其他货币资金——银行本票 四、银行卡存款的核算 向银行卡预先存入款项 借:其他货币资金——银行卡存款 贷:银行存款 实际开支 借:管理费用等 贷:其他货币资金——银行卡存款 收到利息 借:其他货币资金——银行汇票 贷:财务费用 五、信用证保证金存款的核算 向银行缴存信用证保证金 借:其他货币资金——信用证存款 贷:银行存款 完成结算支付 借:在途物资等 贷:其他货币资金——信用证存款 六、存出投资款的核算 已存入信用公司未进行投资 向证券公司划出资金 借:其他货币资金——存出投资款 贷:银行存款 购买证券 借:交易性金融资产 贷:其他货币资金——存出投资款 应收款项 企业在经营过程中与企业外部和内部单位或个人发生的在货币、商品、劳务等方面的索取权。 一、应收票据的内容(含义) 内容:仅指商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票) 背书、背书人、被背书人、贴现的含义 二、应收票据的种类 (一)按承兑人不同分为:—— 商业承兑汇票 —— 银行承兑汇票 (二)按是否带息分为:—— 带息票据

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