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银行存款总分类核算 银行存款 存款增加 存款减少 余额 转账结算收款人 借：银行存款 贷：主营业务收入 （或：应收账款） 转账结算付款人 借：在途物资 （或：库存商品） （或：库存商品） 贷：银行存款 例：收到乙公司用于偿还所欠货款的转账支票11700元存入银行 借：银行存款 11700 贷：应收账款——乙公司 11700 根据银行进账单回单 例：签发转账支票一张，支付办公用品价款500元 借：管理费用 500 贷：银行存款 500 根据支票存根联和发票 例：异地购买材料，不含税价款30000元，增值税5100元，汇兑方式 借：材料采购 30000 应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 5100 根据汇款回单联 银行存款序时核算 银行存款日记账 银行存款余额调节表 银行存款日记帐——核对——银行对帐单 不一致： 1 .记帐错误 2 .未达帐项 未达账项： （1）企业已收款入帐，而银行尚未收款入帐； （2）企业已付款入帐，而银行尚未付款入帐； （3）银行以收款入帐，而企业尚未收款入帐； （4）银行以付款入帐，而企业尚未付款入帐 [例]某企业5月末收到开户行转来当月“对账单”余额86500元，日记账余额为78660元，经核对后，发现未达账项： （1）企业委托银行代收企业的货款30700元，银行已经收到并入账，而收款通知尚未到达企业。 （2）企业送存某公司归还的转帐支票29580元，银行尚未登记入帐。 （3）企业开出用于购货的转帐支票一张，金额为10000元，银行尚未兑现。 （4）银行划付本单位电话费1750元，利息1530元，结算单据尚未送到企业。 银行存款余额调节表 200×年5月31日 日记账余 78660 对账单余额 86500 加:银行已收企业未收30700 加:企业已收银行未收29580 减:银行已付企业未付 3280 减:企业已付银行未付10000 调节后余额 106080 调节后余额 106080 银行存款余额调节表上调节后的余额表示实际可动用资金106080元,该表不能作为双方调账的凭证。 第三节 其他货币资金 一、外埠存款 为了到外地采购而汇往采购地银行开设采购专户的款项。 采购员可提少量现金，一律转账 企业将款项委托当地银行汇往采购地时 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 采购员报销用外埠存款支付材料的采购货款时 借：材料采购等 贷：其他货币资金—外埠存款 采购结束，将多余的外埠存款转回当地银行时 借：银行存款 贷:其他货币资金—外埠存款 二、银行汇票存款 申办并预先存入款项 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 实际开支 借：在途物资、库存商品等 贷：其他货币资金——银行汇票 收到退回余款 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 三、银行本票存款 类似于银行汇票 其他货币资金——银行本票 四、银行卡存款的核算 向银行卡预先存入款项 借：其他货币资金——银行卡存款 贷：银行存款 实际开支 借：管理费用等 贷：其他货币资金——银行卡存款 收到利息 借：其他货币资金——银行汇票 贷：财务费用 五、信用证保证金存款的核算 向银行缴存信用证保证金 借：其他货币资金——信用证存款 贷：银行存款 完成结算支付 借：在途物资等 贷：其他货币资金——信用证存款 六、存出投资款的核算 已存入信用公司未进行投资 向证券公司划出资金 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 购买证券 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款 应收款项 企业在经营过程中与企业外部和内部单位或个人发生的在货币、商品、劳务等方面的索取权。 一、应收票据的内容（含义） 内容：仅指商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票） 背书、背书人、被背书人、贴现的含义 二、应收票据的种类 （一）按承兑人不同分为：—— 商业承兑汇票 —— 银行承兑汇票 （二）按是否带息分为：—— 带息票据