会计监督培训课件课本(ppt 39张)文档.ppt

;目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督（政府监督和社会监督合称为外部监督）。 《会计法》、《内部会计控制基本规范》、《财政部门实施会计监督办法》等法律、行政法规、规章，对单位内部会计监督以及国家监督、社会监督都作出了规定。 分清监督主体和层次高低： 单位内部监督——内部监督——层次最低 社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督 政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督;一、单位内部会计监督;　1）、主体和对象 　内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员； 内部会计监督的对象是单位的经济活动。 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施， 对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承??最终责任。 2）、基本要求 ;　　1.（重点★）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 　a、明确职责权限 b、实行职务分离 c、实行相互制约　;2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。; 　 　3.财产清查的范围（全面清查、局部清查）、期限（定期、临时）和组织程序应当明确。 　　财产清查制度是单位内部会计监督制度的重要内容之一。 　　 ; 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 　　有内部审计机构或内部审计人员的单位，由内部审计机构或内部审计人员审计，没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员审计，如公司制企业的监事会、单位的纪检监察部门等。 【注意】内部审计人员，不是会计人员。 ;3）、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 （1）依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 （2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督，发现会计账簿记录与实物、款项以及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自己处理的，及时进行处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。;【例题·多选题】（2009年）我国会计监督体系是由（ ）构成的。 A.单位内部会计监督 B.国家监督 C.社会监督 D.职工代表大会监督 【例题·判断题】（2011年）单位内部监督的主体是单位内部审计机构。（） ;【例题·单选题】（2009、2007年）单位内部会计监督的对象（ ）。 A.本单位的经济活动 B.本单位的会计机构和会计人员 C.本单位负责人 D.本单位经济业务的经办人员 【例题·多选题】（2009年）单位内部会计监督的主体是（ ）。 A.会计机构 B.审计机构 C.会计人员 D.审计人员;【例题·多选题】（2008年）下列关于单位内部会计监督的提法中，正确的有（ ）。 A.单位负责人负责内部会计监督制度的组织实施 B.会计人员和单位内部其他人员是内部会计监督制度的具体实施者 C.单位负责人对内部会计监督实施情况承担最终责任 D.内部会计监督就是会计机构、会计人员监督单位负责人;【例题·多选题】（2011年）记账人员与经济业务事项或会计事项的（）的职责、权限应当明确，并相互分离、相互制约。 A.审批人员 B.技术人员 C.财物保管人员 D.经办人员 ;【例题·单选题】（2009年）某单位出纳人员兼管稽核工作，不符合单位内部控制制度关于（ ）控制方法的要求。 A.授权批准　 B.不相容职务相互分离 C.财产保全 D.预算 【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（ ）。 A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人;（二）、内部控制;;;;;【例题·多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（ ）。 A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 B.对企业而言内部控制包括五大目标 C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则 D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分离控制 【正确答案】ABD 【答案解析】企业需遵循成本效益原则；事业单位不需遵循成本效益原则。;内部审计（2014年新大纲新增）;3、特点 内部审计的审计机构和审计人员均设