解读财务报表文档.ppt

《解读财务报表》 提纲 何为财务报表 概念、构成、分类 读懂财务报表必备基础 解读“资产负债表” 资产负债表重要项目解读 解读“利润表” 利润表重要项目解读 解读“现金流量表” 现金流量表重要项目解读 解读“所有者权益变动表” 透视“财务报表附注” 财务报表分析 一、财务报表概述 概念：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 构成：“四表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 注意：所有者权益变动表为主表，《企业会计制度》（以下简称“老制度”）下利润分配表、资产减值准备明细表、分部报告，在新准则体系下，仅为报表附注的组成内容。 一、财务报表概述 按编报期间的不同 一、财务报表概述 中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。 个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。 合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 本讲解，系以企业年度个别财务报表为基准进行讲解。 二、读懂财务报表必备基础 反映企业财务状况的报表语言： 资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产是时点数。如2009年12月31日的资产金额，与2010年6月30日的资产金额，各不相等。 负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债是时点数。如2009年12月31日的负债金额，与2010年6月30日的负债金额，各不相等 所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。 二、读懂财务报表必备基础 反映企业经营成果的报表语言： 收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 可简单理解为：会计期间内企业经济利益的增加。 费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 可简单理解为：企业在生产经营过程中所发生各项耗费。 利润:是指企业在一定会计期间的经营成果。 二、读懂财务报表必备基础 资产、负债、所者者权益之间的数量关系 二、读懂财务报表必备基础 收入、费用、利润之间的数量关系: 利润＝收入-费用 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（六大要素）之间的关系： 企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，故： 资产＝负债+所有者权益 资产＝负债+（所有者权益+利润） 资产＝负债+所有者权益+收入-费用 资产+费用＝负债+所有者权益+收入 二、读懂财务报表必备基础 借贷记账法简述： 资产+费用＝负债+所有者权益+收入 三、解读资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 例如，公历每年12月31日的财务状况，它反映的就是该日的财务状况（资产、负债、所有者权益情况）。 我们可以从资产负债表中看出什么？ （格式后附） 第一，可以看出某一日期资产的总额及其结构，看出企业拥有或控制的资源及其分布情况，可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构； 第二，可以看出某一日期的负债总额及其结构，看出企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 第三，可以看出所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者做出经济决策。 三、解读资产负债表 资产负债表的列报特征： 分类别列报 ：资产负债表按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。 资产和负债按流动性列报 ： 资产和负债按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 流动性，通常按资产的变现或耗用时间长短或者负债的偿还时间长短来确定。 先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。 资产负债表遵循了“资产＝负债+所有者权益”这一会计恒等式 左边资产总计项目和右边负债与所有者权益总计项目，二