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中级财务会计Ⅰ课程第二阶段学习笔记 网院学号：11011110007批次：201110 辅修专业：中级财务会计Ⅰ姓名：范逸尘 一、学习内容 1. 学习体系： 《中级财务会计Ⅰ》第二阶段学习包括三个章节： 第四章：应收款项； 第五章：存货； 第六章：投资。 2. 学习目标 第四章：了解应收款项概述，应收票据，应收账款，以及其他应收及预付款。 第五章：理解存货的概念，了解存货的计价方法，了解原材料核算和周转材料核算，了解其他存货核算以及存货的清查。 第六章：理解投资的概述，了解以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产和持有至到期投资，可供出售金融资产和长期股权投资。 3. 各章节学习重点 第四章： 1、应收款项的确认 应收款项泛指企业拥有的将来获取现款、商品或劳动的权利。它是企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，是企业重要的流动资产。主要包括：应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款等。特指企业在经营过程中形成的各种债权。 预付款项是指企业按照购货合同规定预先支付给供货方的款项。 应收款项是企业的一项金融资产，在企业成为合同的一方，从而拥有收取现金的法定权利时，确认该项应收款项。 应收款项的计量 应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 应收款项不考虑货币时间价值的影响，在资产负债表中不需要对其进行折现后列示。 应收票据 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。 它仅指企业因销售商品、提供劳务而受到的商业汇票，付款期最长不得超过6个月，属于企业的流动资产。 4、应收票据的分类 （1）商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票； （2）商业汇票按是否带息，分为带息票据和不带息票据。 5、应收票据的核算 （1）初始计量：无论是否带息，按其票面金额入账； （2）利息计算：商业汇票的利息=商业汇票的票面金额*票面利率*票据期限 上式中，“票面利率”一般指年利率；票据期限按日计算，“算头不算尾或算尾不算头”；日利率=年利率/360 （3）账务处理：设置“应收票据”科目与“应收票据备查簿”，具体账务处理可分为不带息应收票据的核算、带息应收票据的核算、收到抵付应收账款的商业汇票、商业汇票背书转让的账务处理、商业汇票贴现的账务处理。 （4）商业汇票贴现 贴现所得=票据到期值-贴现利息 票据到期值=票据面值+到期利息=票据面值*（1+利率*期限） =票据面值*（1+年利率*票据到期天数/360） 或=票据面值*（1+年利率*票据到期月数/12） 贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 6、应收账款的核算 （1）初始计量：按照公允价值计量，通常为从购货方应收的合同或协议价款，在实务中，应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务的合同或协议价款、增值税销项税额以及代购单位垫付的包装费、运杂费等，同时需考虑商业折扣和现金折扣等因素。 （2）商业折扣：在商品标价上给予的扣除，对应收账款的入账价值的确认没有影响，应收账款的入账金额按扣除商业折扣后的实际售价确认。 （3）现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向债务人提供的债务扣除。存在现金折扣时，应收账款入账金额的确定分总价法和净价法。我国企业会计实务中，采用总价法，现金折扣在发生时计入财务费用。 （4）账务处理：设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目反应。 应收账款的抵借：指企业（承借人）以应收账款作为抵押，向银行或其他金融机构（出借人）借入资金。 应收账款的出售：指企业将应收账款出售给收购应收账款的银行或其他金融机构，由银行或其他金融机构直接向赊购方收账的一种交易行为。 应收账款减值：指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。有客观证据表明应收账款发生减值时，应计提坏账准备。 7、其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款；存出保证金；其他各种应收、暂付款项。 8、预付账款是指企业按照购销合同规定预先支付给供货方的款项。预付账款按实际预付的金额入账。 第五章： 1、存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非