第7章节金融企业往来.pptVIP

通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的核算。 7.1 金融机构往来的概述 7.2 商业银行与中央银行往来的核算 7.3 商业银行往来(同业往来）的核算 7.4 现代化支付系统 §7—1　金融机构往来概述 一、金融机构往来及主要内容 金融机构往来泛指银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。 包括：1、商业银行与中央银行的往来 2、商业银行之间的往来 3、商业银行系统内的往来 4、中央银行与非银行金融机构的往来 5、非银行机构之间的往来 6、商业银行与非银行金融机构的往来 二、商业银行与中央银行的往来 人民银行集中保管全国银行的存款准备金，商业银行必须在人行开立存贷款账户，购买结算凭证。商业银行与人行往来的业务主要是： 1、按规定向人行缴存存款准备金。 2、商业银行经收的国家金库款和财政性存款缴存人行。 3、商业银行通过人行办理银行间的资金往来清算。 4、商业银行通过人行清算本系统联行汇差。 5、办理系统内资金调拨。 6、向人行再贷款、再贴现。 7、向人行领取、缴存现金。 8、跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项。 结算业务 系统内 联行往来 系统外 银行间同业往来 拆借 §7—2 商业银行与中央银行往来的核算 内容：1、向人行领、交现金 2、向人行缴存存款 3、向人行借款 设置的账户： 1、存放中央银行款项 ——存放中央银行存款 ——存放中央银行财政性存款 ——存放中央银行一般性存款（准备金存款） 2、向中央银行借款 3、金融机构往来支出——利息支出户 一、向中央银行存、取款项的核算 商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会引起中央银行的货币发行或货币回笼。 （一）商业银行向中央银行支取现金的核算 中国人民银行 设置 “发行基金往来” 和“××银行存款” 账户。 “发行基金往来”： 核算内容：核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。 账户性质：是资产负债共同类账户， 账户结构： “××银行存款”账户： 核算内容：核算中国人民银行为客户单位开立存款账户存放的准备金， 账户性质：负债类账户， 账户结构：商业银行存入存款，记入贷方，支取存款，记入借方，余额在贷方，表示商业银行在中国人民银行存款的结余数。 人民银行会计审核现金支票无误后，填制发行基金往来科目现金付出传票。其会计分录为： 借：××银行存款 　　 贷：发行基金往来 人民银行发行库收到会计部门转来的现金支票和现金付出传票，审核无误后，填制发行库出库凭证，会计分录为： 付出：发行基金――本身库户 商业银行设置“存放中央银行款项”账户： 用以核算商业银行存入人民银行的各种款项。 解缴现金、转账存入款项时，记入借方；提取现金、转账支付款项时，记入贷方；余额在借方，表示本行在人民银行存款的实有数。 商业银行支取现金，填写“现金支票”，取回现金后，出纳人员根据“现金支票”存根联和入库票，登记“现金收入日记簿”。 “现金支票”存根联交会计部门作贷方记账凭证，“现金收入日记簿”和一联“现金入库票”作借方凭证的附件。其会计分录为： 借：现金——业务库现金 贷：存放中央银行款项 （二）商业银行向中央银行缴存现金的核算 中国人民银行发行库会计分录为： 收入：发行基金――本身库户 人民银行会计部门收到发行库转来的“现金缴款单”及发行库入库凭证，经审核无误后，其会计分录为： 借：发行基金往来 　　 贷：××银行存款 商业银行向央行缴存现金时，填制“现金缴款单”和“现金