小额信贷企业内部审计.docxVIP

　　一、小额贷款公司内部审计必要性分析一小额贷款公司的产生和发展１．小额贷款公司的产生。 　　小额贷款公司作为一种民间金融组织的创新，产生于２０世纪六七十年代；自从默罕默德?尤努斯在孟加拉国创办了孟加拉农业银行试验分行，小额信贷模式开始逐步形成。 　　［１］我国的小额信贷在２０个世纪的８０年代就已经出现了，但由于这些小额贷款主要是政策性扶贫性质，没有实现真正的自主经营；加之政府当时严格控制金融业，使这些小额贷款公司无法取得合法身份，致使其中大多中途夭折。 　　２．小额贷款公司的发展。 　　２００５年，中国人民银行决定在四川、贵州、山西、陕西和内蒙古五个省区开展民间小额信贷试点工作，提出在有条件的地方，可以探索建立由自然人或企业发起的小额贷款组织。 　　同年１２月，在曾经的金融中心、票号故里———山西省平遥县，第一批小额贷款公司晋源泰和日升隆正式挂牌成立。 　　其后几年，银监会和央行发布相关文件，引导各类资本到农村地区投资设立新型农村金融机构，尤其是２０１０年３月２４日召开的国务院常务会议提出，鼓励和引导民间资本兴办金融机构，这意味着民间金融组织有望取得合法地位。 　　在政策的引领下，山西小额贷款公司发展尤为迅速。 　　据人民银行太原中心支行调查，截至２０１０年１２月３１日，山西省共有小额贷款公司２８８家，注册资本１５６．２６亿元。 　　２８８家小额贷款公司２０１０年实现利润为３．２亿元，贷款余额为８２．８亿元，不良贷款比率２．５４％，对三农和小微企业贷款余额为５８．３３亿元，占全部贷款余额的６６．５％；成为三农和微小企业获取资金的强有力的补充。 　　二小额贷款公司内部审计目标和意义１．小额贷款公司内部审计的涵义及目标。 　　国际内部审计师协会２００１年修订本指出内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。 　　鉴于此，本文认为小额贷款公司内部审计是小额贷款公司为实现经营目标，由专职机构和人员实施的，采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价以确保经营活动顺利进行的保证和咨询活动。 　　小额贷款公司的总体目标是增加企业价值、提高运作效率，具体目标可以分为减少信息不对称成本，防范经营者的道德逆向选择；保证和提高财务信息披露的透明度；强化内部控制有效性；提高风险防范意识等等。 　　２．小额贷款公司内部审计的重要意义。 　　自２００５年１２月我国第一个小额信贷公司成立至今，五年间全国小额贷款公司增势迅猛。 　　据中国人民银行发布的数据显示，截止２０１０年６月末，全国小额贷款公司数量达到１９４０家，比去年末增加６０６家；贷款余额１２４８．９亿，比年初增加４７４．６亿元。 　　小额信贷公司不管是机构数量还是资金额都实现了高速增长，但在此背景下，一些问题逐渐呈现出来，亟需相应的内部监管机构及监管措施。 　　鉴于内部审计在成熟机构组织以及金融危机中所发挥的积极作用，内部审计得到了公众和监管部门的肯定。 　　美国在２００２年ＳＯＸ萨班斯法案在意见陈述书中表明内部审计、外部审计、董事会以及高级管理人员被称为是有效公司治理的四大基石；同时我国在２０１０年发布的企业内部控制配套指引中指出鼓励上市公司披露内部控制评价报告。 　　借鉴中外成熟组织机构在内部审计方面的做法，小额贷款公司应积极建立和健全内部审计机制，充分发挥内部审计在增加企业价值、提高运作效率等方面的作用。 　　二、小额贷款公司内部审计存在的问题小额贷款公司作为一种民间金融组织的创新，其优势显而易见借款手续简单、审核审批速度快等特点，有效填补了正规金融机构对三农和小微企业资金供给的不足。 　　［３］但小额贷款公司也存在诸多问题，在客观方面，信息化水平和零售贷款模式产生的信息不对称；贷款对象多为农民和微小企业缺乏贷款偿还保障机制；整个社会诚信体制缺失；缺乏健全的外部监管机制等。 　　在主观方面，股权过于集中致使监督缺位，独立性不强；内部审计及内部控制意识不强；内部审计人员素质低、程序不规范、处理力度不够、审计手段和方法落后；审计结果处理不当等。 　　本文主要从主观方面来探讨小额贷款公司在内部审计方面存在的问题。 　　一股权集中化致使监督缺位、内部审计独立性不强在我国经济制度、历史传统、市场环境、法律观念以及其他条件制约下，没有形成发达的金融市场。 　　外部融资的限制以及我国特有的国情致使公司股权相对集中化，而小额贷款公司作为民间资本的创新模式主要由几个出资人出资设立，股权集中化情况比较严重。 　　根据对山西省平遥县两家小额贷款公司的调查，日升隆公司发起时的自有资金来自３位自然人，其出资额分别为７００万元、５００万元和５００万元，合计１７００万元。 　　晋源泰公司发起时的资金