工程结算审计地重点及对策.doc

实用标准文案 PAGE 文档 浅谈工程结算审计的重点及其对策 摘要：本文结合投资项目竣工决算审计，探索结算审计的重点及其对策。 关健词：结算审计　重点　对策 工程竣工结算系指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程结算。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，工程结算审计是整个建设项目投资管理的重点。 第一部份：工程结算审计准备阶段 一、首先应制定审计方案 审计实施方案一般由审计组长制定，方案包括如下内容： 被审计单位名称、审计范围和方式，审计的依据、内容和实施时间；审计组成员配置及分工；业务概况、审计业务要求、审计依据、审计原则、审计方式、审计质量目标等。 二、要求被审单位提供以下资料： （一）工程施工合同、补充合同或施工协议书； （二）工程施工图纸； （三）设计变更图纸、设计变更单； （四）施工组织设计； （五）隐蔽工程记录、吊装工程记录； （六）施工过程中双方签证资料； （七）地质勘探报告； （八）工程预决(结)算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)； （九）需找补材料差价的证明材料； （十）建设单位供料明细表； （十一）建设单位预付工程款、垫付款项明细表； （十二）招、投标文件； （十三）监理资料（监理包）等。 被审单位提供的所有送审资料应由双方清点，办理移交手续。这一点很重要，有时会起到规避审计风险的作用。我们在2009年审计中就曾遇到这种情况。我们在对XX气矿XX井工程结算审计时，对资料进行了详细清点，并办理了移交手续，在审计报告初稿出具后，被审计单位有一笔约18万的设备费用没有进入，被审计单位认为是审计上的责任，经过双方对移交资料的核实，发现被审计单位对该资料根本没有报送，根据被审计单位的承诺书内容，有效的规避了审计风险。 三、熟悉资料 （一）对送审资料进行收集整理，并详细了解。 在各种资料中，施工合同和招标文件是核心主导文件，它们确定了双方的权利，义务和责任，确定了工程造价的计算方法和调整造价的相关因素。在进行工程结算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。 建设工程施工合同主要有两种形式，即总价固定合同和可调整价合同，总价固定合同的合同价中对难免发生的设计变更，地质条件变化，自然灾害，物价波动，重大政策变化等因素已作了适当的预计，留有一定数额作后备，作为不可预见费，风险包干费，在招标文件中已详细列项，充分预计，因而合同价一般偏高。调整合同价形式，在合同条件内明确规定应调整的内容，范围，依据和方法，较为灵活。同时施工招标文件和施工合同必须协调一致，互为补充完善，不能相互矛盾，否则会导致工程造价审核中的纠纷和争议。因此在工程造价审核时，全面地分析施工合同和招标文件是至关重要的。 （二）熟悉竣工图纸。竣工图是审计工程量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。 （三）了解结算包括的范围。根据结算编制说明，了解结算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更内容等。 （四）弄清所采用的单位估价表和适用范围。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料、取费标准等。 第二部分：工程结算实施阶段暨重点部分审计 一、首先确定审计重点???????????? 由于审计时间的限制，在有效的时间内，审计人员要对每一个工程项目各个分部分项进行详细审查，是不现实的，在短暂的审计工作日，要对整个工程进行结算审计，就要确定重点。如2011年我们对XX处纳溪-安边输气管道工程进行审计时，输气干线全长107.484公里，管径为φ559，设计压力4.0MPa，设计输气量400×104m3/d；新建输气支线七条，全长45.669公里，为φ57 ～ φ426等6种管径。干线新建站场4座，支线新建站场1座，扩建站场1座，全线设线路截断阀室3座。干线穿(跨)越中型河流3条，穿越小型河流6条，穿越铁路2次、高速公路1次、等级道路11次，穿越其它等级乡村公路111次，建设资金37,443.50万元。对这样大的工作量进行审计，我们确定的结算审计重点是线路AB标段、线路CD标段的工作量进行重点审计，对相应标段的无损检测、预制防腐、管材运输、站场涂装等工程放在其次；又比如，我们在2012年对XX气矿大天池气田沙坪场区块整体增压工程（一期）竣工决算审计时，确定结算审计重点一是线路部分，其内容是新建φ323.9×7.1高压集气管道2条约30公里、新建低压集气管道4条、新建净化气管道207米、改建集气管道5条；二是增压站总图及建构筑物，