农业技术经济学第七节投资项目财务估算.pptVIP

例表：流动资金估算表 序号 年 份项 目 最低周转天数 周转次数 投产期 达产期 1 流动资产 1.1 应收帐款 1.2 存货 1.3 现金 2 流动负债 2.1 应付帐款 3 流动资金（1-2） 4 流动资金增加额 一、项目投资与资金筹措估算 （三）流动资金估算—— 增量经营成本比例估算法———— 经营成本是项目总成本费用中扣除折旧、摊销和利息以外的成本，它是项目花费在种子、肥料、饲料、燃料、动力、外雇劳动力、农机具修理和工程设备维修等方面的成本 经营成本＝总成本－折旧费－摊销费－维简费－利息支出（包括经营期固定资产贷款利息和流动资金贷款利息） 在种植业和养殖业项目中，项目每年的流动资金需要量与该年的经营成本总量和年生产周期有关。在年经营成本一定的情况下，年生产周转次数越多（即生产周期越短），则所要垫支的流动资金就越少。项目增量流动资金投资即为项目增量经营成本的一定比例 在农业项目中，这一比例是根据农业生产的性质和生产周期的长短确定的，一般是：多年生木本作物（成熟缓慢，一年一熟）100% ，一年生作物 100% ，一年一熟 80～100%，一年两熟40～60%，连续收获的作物或家畜业20～40%。 序号 年份 项目 投产期 达产期 合计 4 5 6 7 8-20 1 经营成本 19638.0 27826.6 35972.1 44680.5 44680.5 　 2 流动资金需要量 15710.4 22261.3 28777.7 35744.4 35744.4 　 3 流动资金本年增加额 15710.4 6550.9 6516.4 6966.7 0.0 35744.4 例表 运用增量经营成本比例法估算 项目流动资金需要量 （假设每年流动资金需要量为该年经营成本的80%） 二、项目成本费用估算 （一）成本费用的分类方法—— 项目成本法、要素成本法 要素成本估算法计算方便，且易于掌握，在项目的成本费用估算中一般采用该法 在此需要强调的是经营成本的概念和估算 经营成本不同于一般的会计成本概念，它是指项目在一定时期内（通常为一年）为生产和销售产品而发生的经常性现金支出，是总成本费用的主要组成部分 经营成本=总成本-折旧费-摊消费-维简费-利息支出（包括经营期固定资产贷款利息与流动资金借款利息） 思考：为什么要估算项目经营成本？ 项目成本法 经营成本 项目总成本费用 生产成本 直接费用 工资及福利费 原材料、燃料、动力 其他直接支出 制造费用 工资及福利费 其他制造费 折旧费、维检费、摊销费 管理费用 工会经费与职工教育经费 无形资产及递延资产摊销费 其他管理费用 企业经费 工资及福利费 其他企业经费 折旧费 销售费用 工资及福利费 包装、运输、装卸、修理费 其他销售费用 折旧费 财务费用 利息净支出 汇兑净损失 其他财务费用 期间费用 生产费用要素 内 容 原料及主要材料 构成产品实体的各种外购原料与主要材料，在生产过程中产生和回收的废料应扣除。 辅助材料 产品生产与企业管理中所消耗的各种辅助材料。 燃料 生产所消耗的各种外购燃料。 动力 耗用于生产活动的各种外购动力（电等）。 工资 支付所有职工的全部工资。 提取的职工福利基金 按规定提取的职工福利基金。 修理费 生产部门、管理部门、销售部门的各项资产的修理费用。 利息支出 各项贷款的利息支出。 折旧与摊销 对生产部门、管理部门、销售部门所使用的固定资产、无形资产、递延资产按规定提取的折旧与摊销。 其他费用 不属于上述各项的生产费用，包括办公费、管理费、差旅费、培训费、劳保费、租金支出、材料盈亏、运输费、土地使用税、广告费等。 （二）要素成本法 （二）要素成本法 固定资产折旧费估算：形成固定资产原值的包括建设投资中形成固定资产的有关投资、各项预备费以及建设期利息；一般采用直线法提取折旧；固定资产的折旧年限、预计净残值率可在税法允许的范围内由企业自行确定或按行业规定。 （二）要素成本法 无形资产和其他资产摊销费的估算：形成无形资产和其他资产的建设投资将构成无形资产与其他资产原值，在项目营运期内以摊销形式进入总成本费用；摊销费用一般采用平均年限法，不计残值；无形资产的摊销对于那部分已经有法律、合同或企业立项申请书等明确规定有法定有效期和受益年限的无形资产, 应按照法定有效期、合同或者企业申请书规定的受益年限最短的原则确定摊销期限；没有规定期限的，按不少于10年的期限分期摊销。 修理费的估算：修理费是指为保持固定资产正常运转和使用，对其进行必要修理时发生的费用，按修理范围大小和修理时间间隔长短可分为大修理和中小修理；修理费按照固定资产原值（扣出其所含的建