第七章 企业所得税教案编写 .pptVIP

兰州商学院会计学院 四、应纳所得税的计算 解：(1) 全年计税工资总额＝800×70×12＝672000（元） 超过计税工资标准的部分＝860000－672000＝188000（元） (2)企业按照计税工资标准应提取的三项费用为 672000×（2%＋14%＋1.5%）＝117600（元） 超过税法规定标准的部分＝150500－117600＝32900（元） (3)超过业务招待费列支标准的部分： 80000－7000000×5‰＝45000（元） (4)捐赠款20万元先调增应纳税所得额 (5) 经上述四项调整后应纳税所得额 188000＋32900＋45000＋200000－150000＝315900（元） (6)准予列支的公益捐赠款： 315900×3%＝9477（元） (7)经上述五项调整后应纳税所得额： 315900－9477＝306423（元） (8)该企业2000年度应纳企业所得税额为： 306423×33%＝101119.59（元） 五、企业资产的税务处理 本部分内容包括： ㈠固定资产计价 ㈡固定资产折旧 ㈢无形资产税务处理 ㈣递延资产的税务处理 ㈤流动资产的税务处理 ⑴建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值