山东省会计证考试辅导之六第六章会计账簿.docVIP

第六章 会计账簿 本章内容简介： 本章主要讲述了下列七方面的内容： （1）会计账簿的概念和种类； （2）会计账簿的内容、启用与记账规则； （3）会计账簿的格式和登记方法； （4）对账； （5）错账更正方法； （6）结账； （7）会计账簿的更换与保管。 前六项内容是大纲要求必须掌握和熟悉的，第七项内容做一般了解即可。 主要题型和分值： 本章的主要题型是选择题、判断题，分值在11分左右。 一、会计账簿的概念和种类 （一）会计账簿的概念和意义： 1．会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项交易或事项的簿籍。 〔例1〕会计账簿是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍（）。 答案：× 解析：会计账簿是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 2．设置和登记会计账簿的意义： （1）可以记载、储存会计信息； （2）可以分类、汇总会计信息； （3）可以检查、校正会计信息； （4）可以编报、输出会计信息。 （二）会计账簿与账户的关系： 二者的关系是形式和内容的关系，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。具体说明如下： （1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一个账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在； （2）账簿序时、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的。 因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容，二者是相互依存、辨证统一的。 （三）会计账簿的分类 1．会计账簿按照用途的不同，会计账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 （1）序时账簿又称为日记账，是按照交易、事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。按照记录内容的不同，又可分为普通日记账和特种日记账，前者用来记录全部经济业务的发生情况，后者用来记录某一类经济业务的发生情况。实际工作中常用的是特种日记账，如现金日记账和银行存款日记账。 （2）分类账簿是对全部交易或事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照分类的概括程度分为总分类账簿（简称总账）和明细分类账簿（简称明细账），前者按照总分类账户分类登记，后者按照明细分类账户分类登记。 （3）备查账簿简称备查簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。这类账簿不是根据会计凭证登记也没有固定的格式，只是用文字进行补充登记。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、委托加工材料登记簿、应收票据登记簿等。 2．会计账簿按其外型特征可以分为订本账簿、活页账簿和卡片账簿（主要掌握优缺点、适用范围）。 （1）订本账簿是指启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。一般适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 补充说明：按照规定，现金日记账和银行存款日记账必须使用订本账簿，总分类账一般应使用订本账簿、但科目汇总表总账是活页式。 优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。 缺点：不能准确为各账户预留账页，不便于分工记账。 （2）活页账簿是指在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中的账簿。 各种明细账一般采用活页账形式。 优点：可以根据实际需要随时将空白账页装入账簿或抽去不需用的账页，并且便于分工记账。 缺点：如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页。 （3）卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上，由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡组成的账簿。严格地说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。其优缺点与活页账相同。 在我国卡片账一般适用于固定资产的明细账。 3．按照账页格式的不同，会计账簿分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿，数量金额式账簿和横线登记式账簿（主要掌握适用范围）。 （1）两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 格式一 补充内容：两栏式普通日记账的设置与登记。即一般只有借方和贷方两个金额栏，格式见表1。 日期栏：登记经济业务发生的日期。年度记入日期栏上端，月、日分两小栏登记。只有在更换账页或年度、月份变动时才重新填写年度和月份。 摘要栏：简要说明经济业务的内容。文字要简洁，能概括经济业务全貌。 账户名称：登记会计分录的应借应贷的账户名称（会计科目）。 金额栏：将经济业务金额登记到借方、贷方栏内。 过账栏：每天根据日记账中应借应贷账户及其金额过入分类账后，在过账栏内注明“√”符号，表示已经过账。 总账页数：每日应根据日记账中的会计分录登记总分类账，并将总分类账的账页记入本栏。 格式二 序号及账户 借方金额 贷方金额 1．原 材 料