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有关增值税转化问题的探索 　　中文摘要消费型增值税比生产型增值税有明显的优势，但在增值税转型过程中会遇到诸如财政收入减少，就业压力大等问题，为此要采取强化税收征管、完善分税制管理体制扩大地方税收等措施，促进增值税的顺利转型。 　　本文从增值税类型的基本内涵入手，阐述了增值税转型的必要性和可能带来的影响，分析了增值税转型的可行性，最后提出了转型的战略对策。 　　关键词增值税转型我国已从2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型，这是我国税制改革中的一项重大举措，是公平税负、保护纳税人权益的体现，标志着我国增值税改革向前迈出了重要一步。 　　在全社会鼓励投资和扩大内需的形势下，它将为启动中国经济的新一轮增长，拉动宏观经济更上一个台阶提供必要的动力。 　　一、增值税类型的基本内涵我国现行的增值税，是从1994年税制改革开始实行的。 　　所谓增值税，从计税原理上说，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 　　根据税基宽窄的不同，增值税可分为三种类型一是生产型增值税。 　　生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分。 　　从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。 　　此种类型的增值税对固定资产存在重复征税，而且越是资本有机构成高的行业，重复征税就越严重。 　　降低了投资的预期收益率，对投资起到直接而强烈的限制作用，进而阻碍经济的增长或防止经济过热。 　　这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资，但可以保证财政收入。 　　二是收入型增值税。 　　收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。 　　此种类型的增值税从理论上讲是一种标准的增值税，但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有逐笔对应的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，因此采用收入型增值税将付出额外的社会成本，即纳税成本和征税成本的提高，从社会效率的角度看是低效率的，从而影响了这种方法的广泛采用。 　　三是消费型增值税。 　　消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。 　　从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，故称为消费型增值税。 　　此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加，会减少财政收入。 　　但这种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理，所以是三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型。 　　二、增值税转型的必要性增值税转型即是将生产型增值税转为消费型增值税，其主要表现在增值税税基的缩减。 　　在当前的形势下，实行增值税转型是非常必要的一实行消费型增值税有利于我国经济发展。 　　我国的经济增长主要依靠出口、投资、内需，受全球金融危机及世界经济下滑，特别是受美国、欧洲、日本经济衰败的冲击，我国的出口遭受严重影响，大规模地增加政府投资，确保经济增长和就业，成为目前最主要的应对策略。 　　而增值税转型在客观上起到减税的效果，作为拉动投资的举措之一，有助于刺激投资需求的增长，启动民间投资和消费，一定程度上有助于防止经济增速过度下滑。 　　有研究指出，中国的税收乘数约为074，这一减税措施有望带动2009年企业支出增长800亿-1000亿元人民币，相当于拉动增长03个百分点。 　　二实行消费型增值税有利于企业的技术进步。 　　在生产型增值税制度下，不允许抵扣固定资产所含税金，从而使资本有机构成高的行业如高科技产业和基础产业承受较高的税负。 　　这样的税负结构不利于高科技行业及基础产业的发展，不利于加速企业的设备更新和技术进步，其结果将会加剧我国产业结构失衡。 　　而实行消费型增值税可以刺激企业设备更新和技术改造投资，减轻企业税收负担，特别是减轻高科技产业和基础产业的负担，明显地起到鼓励资本向高新技术产业、向中西部地区流动的作用。 　　三实行消费型增值税有利于提高我国产品的国际竞争力。 　　由于和我国进行贸易往来的大多数国家都实行消费型增值税，各国的出口产品都已彻底退回在国内所缴纳的增值税。 　　而我国之前所实行的生产型增值税，固定资产所含税项包含在商品中，因而在出口环节，即使实行零税率，也不能做到彻底退税，从而提高了出口产品价格，降低了我国出口产品在