人大马海涛第六版《中国税制》第5章 关税.ppt

以关税的政策取向分类 (1)歧视关税(discriminatory tax)。歧视关税是对同一种进口货物,由于输出国或生产国不同,或者输入情况不同而使用不同税率征收的关税。 (2)优惠关税。优惠关税是指对来自某些国家的进口货物使用比普通税率优惠的税率进行征收的关税,是对特定受惠国在税收上给予的优惠待遇。 5.2 我国的关税制度 一、关税纳税人 关税纳税人是指为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人和推定人。 关税的征税对象是准许进出口的货物和进境物品。 1. 进口货物的税率 2. 出口货物的税率 5.3 关税的完税价格和应纳税额的计算 A. 出口货物的成交价格 例1 某进出口贸易公司从澳大利亚进口优质铁矿石一批共12 000吨，其单位完税价格为280元人民币，假设关税税率为50％，则该批铁矿石应纳关税税额为多少？ 例2 某商场从美国进口电子玩具一批，当地正常批发价格折合人民币580 000元，运抵我国输入地支付包装费折合人民币13 000元，搬运费、手续费折合人民币52 000元，保险费折合人民币9 500元。假设该进口货物关税税率为60％。试计算该批电子玩具的应纳关税税额。 （1）法定减免税: A、关税税额在50元以下的一票货物，免征关税； B、无商业价值的广告品和货样，免征关税； C、外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税； D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，免征关税； 5 关税的减免： （2）特定减免 A、科教用品 B、残疾人专用品 C、扶贫、慈善性捐赠物资 D、进口设备 E、特定行业或用途的减免税政策 （3）临时减免税 是指卖方向中国境内销售该货物时，买 方为进口该货物向卖方实付、应付的， 并按照规定调整后的价款总额。 完税价格： 成交价格 + 起卸前的 运输费用 + 保险费用 1、进口货物完税价格 （1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。（购货佣金是指买方为进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。经纪费是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。 （2）由买方负担的审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用。 （3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。 应当调整计入完税价格的费用（1）： （4）与该货物的生产和向中国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 （5）作为该货物向中国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。 （6）卖方直接或者间接从买方取得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。 应当调整计入完税价格的费用（2）： （1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建 设、安装、装配、维修和技术服务的费用； （2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运 输及其相关费用、保险费。 （3）进口关税及其他国内税收。 不得计入完税价格的费用： （1）以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格 （2）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。 （3）运往境外修理的货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。 确定完税价格的标准： B. 出口货物完税价格的估定 是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。出口关税不计入完税价格。 2、出口货物完税价格的确定： 1. 从价计征应纳税额的计算公式 应纳税额＝进出口货物的完税价格×关税税率 三、关税应纳税额的计算公式： 2. 从量计征应纳税额的计算公式 应纳税额＝进出口货物的数量×单位税额 3. 复合计征应纳税额的计算公式 上述两公式的合并 该贸易公司应纳关税 =12 000*280*50%=1 680 000元 关税完税价格=580 000+13 000+52 000+9 500 =654 500元 该商场应纳关税=654 500*60%=392 700元 5.1 关税概述 5.2 我国关税制度 5.3 关税的完税价格和应纳税额的计算 5.4 关税的申报缴纳 第5章 关 税 5.1关税概述： 5.1.1关税概念 关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。货物是指以贸易行为为目的而进出我国关境的商品；物品是指入境旅客携带的、个人邮递的、运输工具服务人员携带的以及以其他方式进入我国关境的属于个人自用的非商品。关境是一个国家的关税法令完全