银行会计第10节所有者权益的核算.pptVIP

所有者权益的核算 引言 教学目标 熟悉所有者权益的含义 掌握所有者权益相关内容的核算 教学内容 所有者权益的含义 投入资本的核算 留存收益的核算 教学重点与难点 投入资本的核算 留存收益的核算 1所有者权益的含义 含义 所有者权益，是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 内容 投入资本 实收资本（股本） 资本公积 留存收益 盈余公积 未分配利润 2投入资本的核算 1.1实收资本（股本）的核算 1.1.1入账价值 股份制金融企业 以发行股票的形式取得，按面值计入股本，差额部分计入资本公积； 非股份制金融企业实收资本的处理 以现金投入：以实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本。实际收到或存入开户银行的金额超过其在该金融企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积； 以非现金资产投入：按投资各方确认的价值入账，但确认价值显然不公允的，按公允价值入账； 投资者投入外币：按收到投资当日的即期汇率折算。 1.1.2举例 南海发展银行收到新投资者东方公司投入房屋一幢，该房屋账面原，已计提折旧1200000元，投资各方确认金，市场公允价值。投入的资金占银行注册资本500000000元的2%，房屋已验收使用。 新设立的长城银行章程规定国外投资者迈克先生投资900000美元。投资合同规定以合同签订日美元汇率8.25元作为投资额的折合汇率。今收到迈克先生投资的900000美元存入银行，当天美元市场汇率为8.26元。 东海发展银行股价有限公司以6元的价格增发面值1元的普通股4500000股，证券公司扣除发行费用180000元后，付来全部发行，解存本行存款户。 1.2资本公积的核算 资本公积包括的内容 资本溢价：投资者投入资金超过其在注册资本中所占份额的部分。 股权投资准备：长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位除净损益以外其他所有者权益项目变动，按比例计算而增加的资本公积。 公允价值变动 拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、接受 捐赠利得、非货币性交易利得都不再计入资本公积 账户设置 资本公积——资本（股本）溢价 ——其他资本公积 资本公积——资本（股本）溢价可用于转增资本 举例 某股份制银行发行股票，普通股50000股，每股票面10元，以12元溢价发行。 某银行按规定，将资本公积——股本溢价70000元转增资本。 2.留存收益的核算 2.1盈余公积的核算 2.1.1内容 法定盈余公积：按净利润的10%提取。当提取金额达到注册资本的50%时，可不再提取； 任意盈余公积 2.1.2用途 转增资本：转增后的盈余公积余额不得少于转增前注册资本的25% 弥补亏损 分派股利 举例 某银行从净利润中提取盈余公积50000元。 某银行以盈余公积10000元转增资本。 某银行以盈余公积10000元弥补亏损 2.2利润分配的核算 可供分配的利润 当期实现的净利润+年初未分配利润 利润分配的步骤 税后补亏 提取法定盈余公积 支付优先股股利 提取任意盈余公积 支付普通股股利 转增资本 课堂练习一 2003年华美银行新设立时发生有关的经济业务如下： 1月5日，黄海银行投入房屋一幢，验收使用，按投资各方确认入账； 1月6日，收到黄海银行的转账支票250000000元，存入本行存款户； 2月10日，收到美国大通银行汇入元，存入本行存款户，当日美元的人民币汇率为8.26元。而投资合同约定汇率为8.25元。 2月15日，美国大通银行投入管理专有技术，按投资各方确认的250000元入账。 练习二 中海发展银行股价有限公司发生下列有关的经济业务： 9月10日，增发普通股5000000股，每股面值1元，委托证券公司溢价发行，每股5元，发行费用200000元。证券公司发行完毕后，扣除发行费用，付来发行，存入本行存款户。 12月31日，本年实现净利润9800000元，按10%的比例提取法定盈余公积，按8%的比例提取任意盈余公积。 2月25日，经批准资本公积、900000元法定盈余公积和450000元任意盈余公积转增股本。 练习三 三江银行发生有关经济业务如下： 11月1日，接受津江公司赠送的小汽车一国辆，该汽车市场价格为150000元，已验收使用。 11月20日，收到外商捐赠的2800美元，当日美元的人民币汇率为8.25元。 12月3日，经批准用法定盈余公积弥补以前年度亏损250000元。 * * 第10章 借：固定资产 贷：