第六章 金融机构往来业务.pptVIP

（三）缴存（调整）存款的核算 1、一般规定 比例 时间 计算 政策性存款 100% 每旬 存款余额×100% 一般性存款 15% 每旬 存款余额×15% （存款余额计算至千元） 2、 会计核算 A、首次缴存的核算（补缴） 借：缴存中央银行款项——财政性存款 ——一般性存款 贷：存放中央银行款项 B、调整缴存存款的核算（多退少补） 上期余额大于本期余额 少缴 补缴同首缴 上期余额小于本期余额 多缴 央行退回 借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行款项——财政性存款 ——一般性存款 举例： 建行上海某支行财政性存款各账户余额合计数本期末为880 000元，上 期末为923 000元；一般性存款各账户余额合计数本期末为7 825 400元，上 期末为6 280 000元。假设缴存存款率为7%，该支行3月4日办理缴存存款调整。 调整缴存存款额计算： 财政性存款缴存额： 本期末余额 -上期末余额 = 880 000 – 923 000 = - 43 000 一般性存款缴存额： （本期末余额 -上期末余额）× 7 % =（ 7 825 400 – 6 280 000） × 7 % = 108 178 调整时的会计分录： 政策性存款应调减43 000元 借：存放中央银行款项 43000 贷：缴存中央银行款项——政策性存款 43000 一般性存款应调增108 000元 借：缴存中央银行款项——一般存款108 000 贷：存放中央银行款项 108 000 (四)缴存（支取）现金的核算 商业银行：存入款项 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 支付款项 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 中央银行：收到商业银行支付款项 借：××银行存款 贷：库存现金 收到商业银行存入款项 借：库存现金 贷：××银行存款 二、商业银行跨系统内大额款项汇划的核算 商业银行跨系统10万元以上(含10万元)和系统内50万元以上(含50万元)的大额汇划款项，应通过中央银行转汇和清算资金。 ? 目前，大额汇划款项的转汇，按以下三种不同方式处理 (一)汇出行和汇入行均为双设机构地区(即同一地区有商业银行和中央银行机构)，可采用“先横后直再横”的方式。 (二)汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，可采用“先直后横再横”的划款方式 (三)汇出行和汇入行均为单设机构，可通过第三地双设机构划转，采用“先直后横再横再直”划款方式。 第四章 金融机构往来业务 第一节 金融企业往来概述 一、概念 金融企业往来，是指各商业银行之间，由于资金划拨、款项汇划及货币结算，而相互代收、代付款项等发生的资金账务往来。 二、金融企业往来核算的内容： 1. 同业往来——“同业（联行）往来”核算 2. 同业拆借──通过“存放中央银行存款”核算不得相互直接拆借资金 3. 与中央银行的往来 第二节 商业银行往来的核算 一、概述 商业银行之间的往来，亦称同业往来：主要及由于商业银行之间，由于办理货币结算代收代付款项及以相互融通资金所发生的资金账务往来。 主要业务：一是由于各企事业单位在不同的商业银行开户，它们之间相互货币结算是构成商业银行往来的主要内容；二是各商业银行之间的短期拆借亦是一项内容。 主要做法： 同一地区商业银行之间往来通过票据交换来办理； 异地商业银行往来通过相互转汇办理； 同业拆借通过中央银行存款账户办理。 二、同城商业银行往来的核算 可采用同城票据交换的办法，由中国人民银行负责清算，集中监督定时、定点集