审计销售与收款循环审计课件教案编写 .pptVIP

实施审计;;销售与收款循环审计; 销售与收款循环控制测试;（一）职责分离控制 1.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位) 分别设立； 2.企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、 信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈 判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离； 3.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互 分离； 4.销售人员应当避免接触销货现款； 5.单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管 人员的书面批准； ;（二）授权审批控制 注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序： 1.在销售发生之前，赊销已经正确审批； 2.非经正当审批，不得发出货物； 3.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批； 4.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围 内进行审批，不得超越审批权限。对于超过单位既定销售政策和 信用政策规定范围的特殊销售交易，单位应当进行集体决策。 （三）会计记录控制 （四）定期寄送对账单控制 （五）内部核查程序 ;三、销售与收款循环控制测试;可能的错报;程序号 检查过程记录 索引号;　营业收入审计;二、营业收入实质性程序;主营业务收入明细表