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生产企业出口退（免）税办税指南 生产企业出口退（免）税办税指南 PAGE 104 PAGE 3 第一部分出口货物退（免）税基本知识及政策内容 目录： ◆出口退（免）税的基本规定………………………………………………………1-６ 一、出口货物退(免)税的主体范围………………………………………………1-2 二、出口企业退（免）税认定管理……………………………………………………2 三、出口退(免)税的货物范围……………………………………………………2-3 四、出口货物退(免)税的计税依据…………………………………………………3 五、出口货物退（免）税检查…………………………………………………………3 六、出口货物退（免）税证明管理……………………………………………………3 七、出口货物退（免）税单证备案管理……………………………………………3-5 八、出口企业退（免）税办税员管理……………………………………………5-6 ◆生产企业“免、抵、退”税的基本规定……………………………………………7-18 一、“免、抵、退”税的概念…………………………………………………………7 二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的基本要素…………………………7-8 三、生产企业“免、抵、退”税的计算…………………………………………8-9 四、“免、抵、退”税的计算举例…………………………………………………9-11 五、免税进口料件处理的两种办法：购进法和实耗法…………………………11 六、生产企业“免、抵、退”税的会计核算……………………………………11-13 七、生产企业“免、抵、退”税的申报期限……………………………………13-14 八、对出口货物视同内销征税的规定……………………………………………14 九、生产企业“免、抵、退”税的特殊规定……………………………………14-18 （一）新发生出口业务企业、小型企业、六类企业的管理规定………………14-16 （二）四类视同自产产品的管理规定…………………………………………16-17 （三）委托代理出口的有关规定…………………………………………………17 （四）对小规模纳税人出口或供应出口货物的有关规定………………………17 十、其他有关规定……………………………………………………………………18 出口退（免）税的基本规定 《出口货物退（免）税管理办法》（见国税发【1994】031号）对出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、税种、税率、计税依据及具体计算、期限和地点及预算级次作了明确规定。随着我国加入世界贸易组织和对外税收新情况的不断变化，出口货物退(免)税政策也正在不断地改革、补充和完善，出口货物退(免)税的规定将更加与国际接轨，从而使我国的出口货物退(免)税政策做到更加制度化、规范化和合理化。 一、出口货物退(免)税的主体范围 根据现行退（免）税政策规定，我国出口退（免）税的主体主要包括： 1.有进出口经营权的外（工）贸企业。 2.有进出口经营权的内资生产企业、委托外贸企业代理出口自产货物的无进出口经营权的内资生产企业。 3.外商投资企业。 4.特准退(免)税企业。这类企业有：(1)将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司；(2)对外承接修理修配业务的企业；(3)将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公 司；(4)在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业；(5)利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标机电产品的中标企业；(6)境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业；(7)对外进行补偿贸易项目和易货贸易而享受退税的企业。 以上四类企业是2004年 5.个人。新《外贸法》中“对外贸易经营者”包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，将对外贸易经营者的主体范围扩大至个人，也就是说个人按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理