西交大本科《企业纳税筹划》教学课件-NO3.pptVIP

第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划 （二） 小规模纳税人 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的标准且会计核算不健全、不能准确提供税务资料的企业、个体工商户或其他个人。小规模纳税人包括年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）以生产货物或提供应税劳务为主的纳税人、年应税销售额在80万元以下以从事商业为主的纳税人和年应税服务销售额在500万以下的以提供应税服务为主的纳税人。 小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务，应纳税额的计算公式为： 当期应纳税额=当期销售额×征收率 第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划 纳税人身份选择的筹划 二、 增值税的两类纳税人在纳税时适用的是不同的税务处理。一般纳税人在计算缴纳增值税时可使用取得的增值税专用发票进行进项抵扣，减少税款缴纳及重复征税。小规模纳税人在计算缴纳增值税时不能进行进项抵扣，直接根据当期销售额按照征收率计算缴纳。一般纳税人虽然可以抵扣进项税款，但相对于小规模纳税人的3%征收率，却适用17%、13%、11%和6%等更高的税率。如果一般纳税人适用的税率较高，但能够取得用于抵扣的进项较少，那么一般纳税人的增值税税负相对于同等经营情况下的小规模纳税人要高。 第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划 【例3-1】 第二节 增