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2019年中级会计实务重点题三 单选题 1、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。 东方公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项： (1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2010年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。 (2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。 (3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价600万元(不含增值税)，于2010年10月1日开工，至2011年3月31日完工交货。至2010年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款180万元，实际收到货款300万元。2010年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。 (4)3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题： 东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额()万元。 A．152.650 B．181.250 C．286.875 D．318.750 单选题 2、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。 A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元 B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元 C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利 D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元 单选题 3、对会计工作的规范作用最强，也最为严肃的是()。 A．会计法律 B．企业会计准则 C．企业会计制度 D．会计基础工作 单选题 4、甲公司自行建造办公楼，20×1年12月25日达到预定可使用状态，该固定资产原值为2200000元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元。20×3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至20×3年年末，对此办公楼进行检查，估计该办公楼的可收回金额为1650000元，进行减值测试后，该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。20×4年1月1日，甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量，将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量，转换日其公允价值为2120000元，20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。 要求：根据上述资料，不考虑