第二章-外币业务与国际结算涉外会计.pptVIP

第二章 外币业务与国际结算 2.1 外汇与外汇管理 2.2 外币业务及其核算 2.3 国际贸易术语 2.4 国际贸易结算 2.1 外汇与外汇管理 一、外汇概述 （一）外汇的概念 外汇是指以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和资产。外汇包括的内容具体有： (1)外国货币，它包括纸币和铸币。 (2)外币支付凭证，它包括票据、银行存款凭证和邮政储蓄凭证。 (3)外币有价证券，它包括政府债券、公司债券、股票、息票等。 (4) 其他外汇资产。 2.1 外汇与外汇管理 （二）外汇汇率 1.外汇汇率的含义 外汇汇率简称汇率，又称汇价，是指一种货币折算为另一种货币的比率，也就是用某一种货币表示的另一种货币的价格，或外汇市场买卖外汇的价格。 2.外汇汇率的标价方法 直接标价法：它是指以一定单位的外国货币作为标准来折算本国货币的标价方法。 间接标价法：它是指将本国货币单位固定不变，用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格，间接地显示出外国货币价值的标价方法。 2.1 外汇与外汇管理 3. 外汇汇率的分类 （1）按银行买卖外汇的汇率分买人汇率、卖出汇率和中间汇率 （2）按外汇交易的时间分为远期汇率和即期汇率 （3）按银行汇款的方式分为电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率 （4）按汇率发生的时间分现行汇率和历史汇率 2.1 外汇与外汇管理 二、外汇管理 （一）外汇管理的意义 （二）外汇账户的开立 （三）外汇账户的管理的规定 （四）结汇的管理 （五）购汇的管理 （参见教材44-46页） 2.2 外币业务及其核算 一、外币业务概述 　　含义：外币业务是指企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。 　　主要内容，包括：不同货币兑换、企业购买或销售以外币计价的商品或劳务、企业借人或借出外币资金、收回或清偿以外币计价的债权和债务、接受外币资本投资等。 2.2 外币业务与汇兑损益 二、我国外币业务核算的规定 (一）外币账户 （二）企业发生外币业务时，其核算程序如下： 外币结算的债权：应收账款、应收票据 预付账款等 货币资金：（外币）现金和银行存款 外币结算的债务：短期借款、长期借款、 应付账款、应付票据、 应付工资、预收账款等 涉及外 币业务 的帐户 2.2 外币业务与汇兑损益 1.外币业务发生时：（1）将外币金额折算为记账本位币的金额，并登记有关账户（包括外币金额、本位币金额）；（2）汇率：采用外币业务发生时的市场汇率，也可以采用外币业务发生当期期初的市场汇率。 2.期末：各外币账户余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额。折合的金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。 2.2 外币业务及其核算 应收账款 外币金额 汇率 人民币金额 （1） 2000 8.2 16400 外币金额 汇率 人民币金额 （5）1000 8.3 8300 期末调后余1000 8.35 8350 期末调前余1000 8100 期末应调整 250 2.2 外币业务及其核算 三、汇兑损益 １.汇兑损益的含义：汇兑损益是指企业在持有外币货币性资产和负债期间，由于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生差额的或在货币兑换中发生的差额。 ２.汇兑损益的内容：包括外币折算损益和外币兑换损益两个部分。 2.2 外币业务及其核算 3.汇兑损益的处理： 因日常经营业务发生的外币折算损益计入“ 汇兑损益” 筹建期间发生的汇兑损益计入“长期待摊费用” 为购建固定资产而发生的外币折算损益在固定资产达到预定可使用状态前发生的，应计入固定资产的购建成本； 权益性资本投资发生的外币折算损益,应计入“资本公积”账户 外币兑换损益计入“ 汇兑损益” 2.3 国际贸易术语 一、国际贸易术语的含义 国际贸易术语又称国际贸易价格条件，是指用一个简短的概念或英语缩写表示国际贸易商品价格的构成和交易双方各自承担的费用、义务、责任和风险。它是进出口商品价格的一个重要的组成部分。 2.3 国际贸易术语 二、国际贸易术语的种类 装运港船上交货价格(Free on Bonard, 缩写 FOB) 成本加运费价格 (Cost and Freight, 缩写 CFR) 成本加保险费、运费价格 (Cost Insurance and Freigh