非财务经理人的财务管理.pptVIP

* * 二、集团财务管控 帐户管理 资金集中管理 大额现金流动监控 运营资金管理 盈余管理 融资及担保控制 重大投资支出控制 资产处置控制 2、现金流量控制 * * 3、财务委派制 被委派人员的角色定位 单首长制（直接对董事会负责） 双首长制（直接对总经理负责，同时也直接对董事会负责） 财务委派制度的实现通道 直接委派 推荐委派 二、集团财务管控 * * 4、制度的控制 类 别： 第一类：仅适用于母公司的财务制度； 第二类：母公司用于控制子公司的财务制度； 第三类：母子公司共同遵守的财务制度； 第四类：仅适用于子公司的财务制度。 各公司是财务制度建设主体； 母公司明确制度建设主体思想，提供范本； 母子公司通过各自董事会审批各项财务制度，并检查其是否符合主体思想和范本要求。 权 限： 二、集团财务管控 * * 5、内外部审计的控制 外审机构由集团公司确定，推荐到各子公司，各子公司董事会聘任； 集团公司内审机构受各子公司委托开展内部审计；并在审计中检查出资人财务管理体系建设情况； 各子公司内审可以外审化.但必须是集团聘任推荐的机构。 二、集团财务管控 * * 子公司预算目标下达（收入、利润、投资回报率、EVA、MVA、CVA等）； 子公司预算编制大纲确定 子公司经营者预算审批； 子公司重大预算项目批准； 重点指标预算监控 子公司预算业绩评价和激励。 6、出资人预算控制 二、集团财务管控 * * 7、财务事项权限分配 对外投资事项； 对内投资事项； 融资事项； 担保事项； 账户管理； 重大资金支付； 会计政策； 财务信息披露； 财务组织和人员变动； 预算事项等 二、集团财务管控 不同金额的控制； 不同层次的批准； 建议权； 申请权； 审核权； 批准权； 备案管理； …… * * （一）常用的内部控制方式 职责分离 授权批准 记录报告（会计系统） 计算机信息系统 预算管理 资产保全 内部审计 分析与业绩评价 三、企业内部控制 * * 工作职责 存在的风险 同时负责现金的收取和应收账款的会计记录 可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金 同时负责购货订单的审批和货物的收取 可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息 同时负责付款的审批和购货订单签发与审核 可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金 1、职责分离：一般来说申请、审批、执行、记录、检查分离 示　　例 三、企业内部控制 * * 在开展任何业务之前都应进行授权 授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业务流程进行审查 按性质的不同分为综合授权和特别授权 要对授权做好记录，并提供证明文件 避免两个极端：“层层审批”和“一支笔” 2、授权批准 三、企业内部控制 * * 按会计规则和内部报告要求及时记录相关信息 完善内部管理报告系统 内部报告上报时间及报告路线 内部报告的分发控制 内部报告的分析和跟进 3、记录报告（会计系统） 三、企业内部控制 * * 准确率高 安全性好 更加刚性 效率高 4、计算机信息系统控制 三、企业内部控制 * * 5、资产保全 资产不仅仅指公司的固定资产和存货，也包括现金、银行存款、各种空白单据和企业的信息。 保护资产安全的最好办法是限制对资产的接触，保证只有获取相应权限的人员才有接触资产的资格。 保护资产安全的其他措施包括资产盘点、财产记录、账实核对、财产保险等。 三、企业内部控制 * * 1、内控具体规范总体架构 （二）企业内部控制体系 三、企业内部控制 * * 2、货币资金管理关键控制措施 （1）职责分离 钱账分管、资金保管与盘点岗位进行分离； 申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理资金业务的全过程； 银行印章由两人进行保管； 出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作； 岗位轮换。 （2）授权批准 银行账户设置； 资金计划审批； 一般经营性资金支付审批； 大额资金和专项资金支付审； 三、企业内部控制 * * 2、货币资金管理关键控制措施 （3）记录和报告 出纳人员每天下班前必须将当日发生的货币收支业务发生额及余额报告财务部长，次周一向财务部长、总会计师和总经理报送货币资金变动情况表； 所有资金会计记录必须日清月结，报财务科长及时审核； 月度银行账户对账单、余额调节表报财务部长； 所有票据必须建立登记薄，记录领用、购买情况。 （4）资产保全 非出纳人员不得直接接触公司的货币资金 ； 票据存放及管理； 空白票据视同货币资金管理，存放保险柜； 会计档案保管。 三、企业内部控制 * * 2、货币资金管理关键控制措施 （5）信息系统控制 资金管理系统；