初级实务课件1金融资产1.pptx

交易性金融资产一、交易性金融资产取得的核算1.入账价值：不包括已宣告但尚未发放的股利——股票2.入价价值：不包括已到期但尚未领取的利息——债券3.交易费用在发生时计入投资收益借：交易性金融资产-成本（公允价值） 投资收益（相关交易费用） 应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的股利、利息）贷：其他货币资金-存出投资款交易性金融资产【单选题】2017年1月3日,甲公司以1 100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券,另支付交易费用10万元,将其确认为交易性金融资产,该债券面值为1 000万元,票面年利率为5%,每年年初付息一次,不考虑其他因素,甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为( )万元。A、1 075B、1 100C、1 110D、1 000交易性金融资产【单选题】2017年1月3日,甲公司以1 100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券,另支付交易费用10万元,将其确认为交易性金融资产,该债券面值为1 000万元,票面年利率为5%,每年年初付息一次,不考虑其他因素,甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为( )万元。A、1 075B、1 100C、1 110D、1 000答案：A解析：取得交易性金融资产的初始入账金额 = 1 100 - 25 = 1 075(万元)。交易性金融资产【单选题】甲公司从证券市场购入股票20 000股,每股10元,其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0. 6元,另支付交易费用1 000元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算,则其初始入账价值是( )元。A、201 000B、200 000C、188 000D、189 000交易性金融资产【单选题】甲公司从证券市场购入股票20 000股,每股10元,其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0. 6元,另支付交易费用1 000元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算,则其初始入账价值是( )元。A、201 000B、200 000C、188 000D、189 000答案：C解析：交易性金融资产的入账价值 = 20 000 ×(10 - 0.6)= 188 000(元)。交易费用计入投资收益,不构成入账价值。交易性金融资产二、持有期间收到股利和利息的核算1.收到投资时支付的记入应收债权的股息，不作为投资收益。2.收到持有期间的股息，才作为持有收益计入投资收益。持有期间，并不是收到钱时才确认收益，而是具有收取股利或利息的权利时确认收益。股利：在宣告日确认，未收到记入应收股利利息：在资产负债表日确认，未收到时计入应收利息；借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 借：其他货币资金 贷：应收股利/应收利息交易性金融资产【单选题】甲公司2017年7月1日购入乙公司2017年1月1日发行的债券,支付价款为1 600万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息30万元),另支付交易费用15万元。该债券面值为1 500万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2017年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。A、15B、30C、-15D、65交易性金融资产【单选题】甲公司2017年7月1日购入乙公司2017年1月1日发行的债券,支付价款为1 600万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息30万元),另支付交易费用15万元。该债券面值为1 500万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2017年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。A、15B、30C、-15D、65答案：A解析：甲公司2017年度该项交易性金融资产应确认的投资收益 = - 15 + 1 500 × 4% × 6／12 = 15(万元)。交易性金融资产三、期末计量（公允价值变动）1.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。2.价值变动计入“公允价值变动损益”账户，变动金额尽管未兑现，但也要影响当期利润。借：交易性金融资产-公允价值变动（借增，贷减）贷：公允价值变动损益利润表交易性金融资产【单选题】某企业2017年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产,共支付款项2 030万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元及相关交易费用10万元。2017年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2 000万元。则2017年12月31日该交易性金融资产公允价值变动的金额为( )万元。A、30B、80C、90D、60交易性金融资产【单选题】某企业2017年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产,共支付款项2 030万元,其中