初级实务课件2金融资产2.pptx

持有至到期投资一、持有至到期投资的核心内容：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。二、持有至到期投资的账务处理（1）取得 1.债券投资成本含交易费用，不含已到付息期而尚未领取的利息； 2.持有至到期投资账户核算投资的摊余成本，由成本明细（即债券面值）和利息调整明细科目来核算。持有至到期投资借：持有至到期投资——成本(面值)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方；交易费用)贷：其他货币资金等持有至到期投资【单选题】2017年8月1日,甲上市公司购入乙公司的债券,准备持有至到期。购入时支付的购买价款为210万元(其中包含已到付息期但尚未领取的利息8万元),另外用银行存款支付交易费用6万元,债券的面值为200万元。则甲公司购入时计入持有至到期投资科目的金额为( )万元。A、210B、202C、208D、216持有至到期投资【单选题】2017年8月1日,甲上市公司购入乙公司的债券,准备持有至到期。购入时支付的购买价款为210万元(其中包含已到付息期但尚未领取的利息8万元),另外用银行存款支付交易费用6万元,债券的面值为200万元。则甲公司购入时计入持有至到期投资科目的金额为( )万元。A、210B、202C、208D、216答案：C解析：本题考核的是持有至到期投资的核算。 甲公司购入时,计入持有至到期投资的金额=210-8+6=208(万元)。 会计分录为: 借:持有至到期投资--成本 200 --利息调整 8 应收利息 8 贷:银行存款 216持有至到期投资（2）持有期间的利息收入借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷：投资收益(摊余成本*实际利率)持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)持有至到期投资2017年1月1日，甲公司支付125000元购入乙公司同日发行的5年期债券，债券面值总额为150000元，票面利率为4%，实际年利率为8%。债券利息每年末支付（即每年利息为6000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资核算。2017年12月31日，该债券的账面价值为（ ）元。A、150000B、125000C、133320D、129000持有至到期投资答案：C解析：2017年1月1日：借：持有至到期投资——成本 150000贷：其他货币资金125000 持有至到期投资——利息调整 250002017年12月31日：借：应收利息6000（150000*4%） 持有至到期投资——利息调整 4000（10000-6000）贷：投资收益10000（125000*8%）2017年期末摊余成本，即2017年期初摊余成本=125000+4000=129000持有至到期投资2017年12月31日：借：应收利息6000（150000*4%） 持有至到期投资——利息调整 4320（10320-6000）贷：投资收益10320（129000*8%）2017年12月31日的摊余成本=129000+4320=133320摊余成本即是持有至到期投资的账面价值持有至到期投资（3）减值借：资产减值损失-计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备转回：已计提减值准备的持有至到期投资的账面价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回。持有至到期投资（4）处置借：其他货币资金贷：持有至到期投资-利息调整 持有至到期投资-成本 投资收益 持有至到期投资-应计利息（一次还本付息）出售时，将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进行会计处理。如果计提了减值准备，还应同时结转减值准备。持有至到期投资某股份有限公司2017年1月1日将其持有的持有至到期投资转让,转让价款1560万元已送存银行。该债券系2017年1月1日购进,面值为1500万元,票面年利率为5%,到期一次还本付息,期限3年。转让该项债券时,应计利息明细科目的余额为150万元,尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为( )万元。A、-36B、-66C、-90D、114持有至到期投资答案：A解析：本题考核的是持有至到期投资的核算。该公司转让该项债券投资实现的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(万元)。借:银行存款1560 持有至到期投资--利息调整24持有至到期投资--减值准备30 投资收益36贷:持有至到期投资--成本1500 持有至到期投资--应计利息150持有至到期投资2010年1月1日，X公司支付价款1