永兴特钢：2018年年度审计报告.PDF

目 录 一、审计报告……………………………………………………… 第1—6 页 二、财务报表……………………………………………………… 第7—14 页 （一）合并资产负债表……………………………………………第7 页 （二）母公司资产负债表…………………………………………第8 页 （三）合并利润表…………………………………………………第9 页 （四）母公司利润表………………………………………………第10 页 （五）合并现金流量表……………………………………………第11 页 （六）母公司现金流量表…………………………………………第12 页 （七）合并所有者权益变动表……………………………………第13 页 （八）母公司所有者权益变动表…………………………………第14 页 三、财务报表附注……………………………………………… 第15—87 页 审 计 报 告 天健审〔2019 〕2248 号 永兴特种不锈钢股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了永兴特种不锈钢股份有限公司（以下简称永兴特钢公司）财务报 表，包括2018 年12 月31 日的合并及母公司资产负债表，2018 年度的合并及母 公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及 相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了永兴特钢公司2018年12月31 日的合并及母公司财务状况，以及2018 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于永兴特钢公司，并履行了职业道 德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审 计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事 项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不 第 1 页 共 87 页 对这些事项单独发表意见。 (一) 收入确认 1. 事项描述 相关信息披露详见财务报表附注三（二十三）及五（二）1。 永兴特钢公司营业收入主要来源于不锈钢棒、线材等产品的销售。2018 年 度，永兴特钢公司营业收入金额为人民币479,434.96 万元。 公司内销产品收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定将产品交付给 购货方，且产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的 经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量；外销产品收入确认需满 足以下条件：公司已根据合同约定将产品报关、取得提单，且产品销售收入金额 已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相 关的成本能够可靠地计量。 由于营业收入是永兴特钢公司关键业绩指标之一，可能存在永兴特钢公司管 理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风 险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。 2. 审计应对 针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括： (1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相 关内部控制的运行有效性； (2) 通过检查主要的销售合同并与管理层的沟通等，识别与商品所有权上的 主要风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规 定； (3) 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施实质性分析程序，识别是否存 在重大或异常波动，并查明波动原因； (4) 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销 售合同、销售发票、出库单及客户收货单等；对于外销收入，以抽样方式检查销 售合同、销售发票、出库单、报关单和货运提单等支持性文件； (5) 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证销售额；