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第四讲公立医院财务分析及 现金流量表实务讲解 济南市传染病医院 赛 岳 Email:saiyue_ jn@126.com 一、财务分析报告的内容 财务分析报告主要包括五个方面的内容。 第一部分提要段。即概括单位的综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。 第二部分说明段。 是对单位的运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注单位当前经济工作的重心，对重要事项要单独反映。 第三部分分析段，是对单位的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标。要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映单位经营热点和易于忽视的问题。 尽管不同利益主体进行财务分析有着各自不同的侧重点，但综合各方面对信息的需求，就总体来看,医院财务分析主要包含三方面内容： 医院偿债能力分析主要分析医院的短期及长期偿还债务的能力。短期债务能力主要分析医院流动资产的变现能力，即流动性的高低。长期偿债能力重点分析医院债权人的投资是否安全，长期债务是否能够到期偿还。 营运能力分析着重分析医院资产的管理水平及使用效率，旨在揭示资金周转情况，资源利用情况等。 收益能力分析主要是分析医院的收益能力和收益水平，可以将当期的收支结余与资产、净资产相对比，掌握医院的收益情况。 其中，偿债能力是财务目标实现的稳健保证，营运能力是财务目标实现的物质基础，收益能力是两者共同作用的结果，同时对前两者的增强起到推动作用。三者相互依存，相互作用，相辅相成，共同构成财务分析的基本内容。 第四部分评价段。作出财务说明和分析后 ，对于经营情况、财务状况、业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行。 第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运营过程中存在的问题所提出的改进建议。提出的建议不能太抽象，要具体化，最好有一套切实可行的方案。 二、财务分析的基本步骤 财务分析一般按照以下几个步骤进行： 1、明确分析目的 如何进行财务分析，首先取决于分析的目的是什么。如果要了解医院的盈余情况，就要开展盈余性分析，如果要了解医院的支付能力，据此制定现金管理政策，就要开展流动性分析。总之，开展什么分析，取决于财务报表分析使用者的需要和目的。 2、拟出写作提纲，列出大体框架。为了使财务报告说明书编写规范化，可规划一定格式，拟出写作提纲，列出大体框架，有些数据还可以预先编制空白表格式样，等到会计报表数据出来再填写，以加快编写过程。 3、收集有关的信息 一般来讲，财务报告是财务分析的主要信息来源，另一方面，根据不同的分析目的，还要收集其他信息。如本单位历年的经营状况、人员构成等，要写出一份好的医院财务报告说明书，财务数据分析是关键，如业务收入、业务支出数、历史数据、同行业、同病种等数据，这些资料需要平时注意收集、积累，然后整理归类，对重复的、过时的、相互矛盾的资料予以剔除，最后将资料分成数字和文字加以整理。 4、做好影响医院重大事件的调查工作。对医院的重要会议、重大事件、影响医院经营活动的情况，要注意了解掌握，必要时到现场进行实地调查，记录在案，供编写说明书时采用。调查到的情况有时可以从会计报表的数据得到证实，会计报表上的数据又可以进一步扩大线索，调查核实，相互印证，使说明书既有数据又有实例，更具有说服力。 5、选择分析方法 分析方法服从于分析目的，应当根据不同的分析目的，采取不同的分析方法。对未来发展趋势的预测，往往需要用到回归分析法；对流动性的分析，需要用到比率分析法；对计划执行情况的分析，则要用到因素分析法等。 6、进行分析计算 根据所掌握的数据资料和分析目的，采用一定的方法，特别是采用一定的指标进行计算。如分析医院流动性时，就应计算其流动比率、速动比率等指标；分析其盈利能力时，就要计算期净资产收益率、收入收益率等。 7、撰写分析报告 集思广益，达成共识，编好说明书。大中型医院情况复杂，分工细致，可以按照业务分工分头编写，并安排好进度，最后由一人（总会计师、财务负责人或主管会计）执笔汇总修改编写。会计报表初稿出来后，应组织有关人员（总会计师、财务部门负责人、有关业务人员）一起讨论，集思广益，对当年医院财务状况和经营成果做出合理评价，最后成稿。 三、为什么要进行医院财务分析 1、医院经济发展需要财务部门提供有用信息 随着医院经济的快速发展，医院管理水平越来越高。高水平的管理，必然需要有高质量的信息作保障，需要财务部门对这些信息进行