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内部控制鉴证目标:理论框架和例证分析 【摘要】内部控制鉴证目标是一个体系，从相关主体 来说，包括利益相关者和鉴证者，前者的目标是终极目标， 后者的目标是直接目标。从业务类型来说，内部控制鉴证包 括内部控制评价、内部控制审计和内部控制审核，这三类鉴 证有不同的利益相关者和鉴证者，从而有不同的终极目标和 直接目标。关于内部控制评价，从利益相关者来说，终极目 标是抑制制度缺陷；从评价者来说，直接目标是通过评价产 品来满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。关于内部控制审 计或审核，从利益相关者来说，终极目标是抑制制度缺陷； 从外部审计师来说，直接目标是通过内部控制审计或审核产 品满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。 【关键词】内部控制评价；内部控制审核；内部控 制审计；内部控制鉴证终极目标；内部控制鉴证直接目标 【中图分类号】F239.44【文献标识码】A【文章 编号】1004-593714-0122-05 一、引言 内部控制鉴证目标是通过内部控制鉴证得到的结果， 这是内部控制鉴证的基础性问题。现有文献主要从鉴证者的 角度讨论内部控制鉴证目标，未能考虑利益相关者的鉴证目 标。笔者认为，内部控制鉴证目标是一个体系，既有利益相 关者的目标，也有鉴证者的目标。同时，内部控制鉴证区分 为内部控制评价、内部控制审核、内部控制审计，鉴证业务 类型不同，鉴证目标和鉴证产品也不同。本文从相关主体和 鉴证业务类